Как получить освобождение от уплаты НДС

В ряде случаев компания или ИП могут получить освобождение от обязанностей плательщики НДС. Для этого нужно соответствовать установленным условиям и выполнить действия, необходимые для получения льготы.

Получить освобождение от исчисления и уплаты НДС могут организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, у которых соблюдаются 2 условия:

• выручка от реализации товаров, работ или услуг за каждые 3 предшествующих последовательных календарных месяца (без учета НДС) не превышает 2 млн. рублей;
• отсутствие реализации подакцизных товаров и минерального сырья.

Кроме того, освобождение могут получить и сельскохозяйственные товаропроизводители. Компании и ИП, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей – ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС при условии:

• переход на уплату ЕСХН и реализация права на освобождение осуществляются в одном и том же календарном году;
• за предшествующий налоговый период по ЕСХН доход без учета НДС не превысил в совокупности: 70 млн рублей за 2021 год, 60 млн рублей за 2022 год и последующие годы.

Предприниматели, которые планируют использовать освобождение, должны представить в налоговый орган по месту своего учета уведомление по форме, которая утверждена приказом Минфина от 26.12.2018 № 286н, и пакет документов, подтверждающих право на применение освобождения от уплаты НДС:

• выписку из бухгалтерского баланса – для компаний;
• выписку из книги продаж;
• выписку из книги учета доходов и расходов или хозяйственных операций – для индивидуальных предпринимателей.

Уведомление на освобождение от уплаты НДС можно передать налоговикам в электронном виде по ТКС. Для этого рекомендуют использовать формы:

• КНД 1150104 – уведомление на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, за исключением плательщиков применяющих ЕСХН;
• КНД 1150105 – уведомления на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС для плательщиков ЕСХН.

Уведомление и подтверждающие документы необходимо представить в налоговый орган по месту учета не позднее 20-го числа месяца, с которого планируется освобождение.

При этом нужно иметь в виду, что такое освобождение не избавляет от уплаты НДС в следующих случаях:

• при ввозе товаров в РФ;
• при исполнении обязанностей налогового агента по НДС – в случае аренды государственного или муниципального имущества, продажи товаров (работ, услуг) иностранным покупателям, не состоящим на учете в РФ.