Как оформлять чеки ККТ при переходе на ставку НДС 22 процента

При оформлении кассовых чеков в 2026 году ключевым является не дата формирования чека, а момент совершения расчета и передачи товара. Это позволяет корректно применять ставки НДС и исключить налоговые ошибки при переходе на новую ставку. ФНС разъяснила порядок применения НДС при формировании кассовых чеков в случаях, когда расчеты в 2026 году связаны с операциями, фактически совершенными до этой даты.

Речь идет о возвратах товаров, исправлении ошибок в ранее выданных кассовых чеках, а также о расчетах по договорам с предоплатой или отсрочкой платежа. В таких ситуациях принципиальное значение имеет дата совершения расчета и дата передачи товара, так как именно от этого зависит применяемая ставка НДС.

Если покупатель возвращает в 2026 году товар, который был продан до 1 января 2026 года с применением ставки НДС 20%, продавец обязан сформировать кассовый чек с признаком расчета «Возврат прихода». При этом в чеке указывается та же ставка НДС, которая применялась при первоначальной продаже, то есть 20%. Применение новой ставки в этом случае не допускается, поскольку возврат связан с расчетом 2025 года.

Аналогичный подход применяется и при исправлении ошибок в кассовых чеках, сформированных до 1 января 2026 года. Если в 2026 году требуется оформить кассовый чек коррекции по расчёту, который был произведен в 2025 году, ставка НДС в таких чеках должна соответствовать первоначальному расчету и составлять 20% (или расчетная ставка 20/120).

При этом порядок исправления зависит от того, был ли ошибочный чек принят ФНС.

Если чек был принят, продавцу необходимо сначала сформировать кассовый чек коррекции на обратную операцию с некорректными реквизитами, а затем оформить второй чек коррекции с правильными данными.

Если же некорректный чек не был принят ФНС, достаточно сформировать один чек коррекции с исправленными реквизитами и со ставкой НДС 20%.

Особое внимание следует уделить операциям с предоплатой. Если полная или частичная предварительная оплата за товар получена до 1 января 2026 года, то в кассовом чеке на сумму этой предоплаты указывается ставка НДС, действовавшая на момент получения денег, то есть 20% (расчетная ставка 20/120), а также признак способа расчета «Предоплата» или «Предоплата 100%».

Если часть предоплаты поступает уже в 2026 году до момента отгрузки товара, такая сумма отражается в кассовом чеке со ставкой НДС 22% (22/122). При этом, если покупатель не доплатил разницу, возникшую в связи с увеличением ставки налога, при реализации товара в 2026 году следует исходить из того, что цена договора включает НДС, который рассчитывается по ставке 22/122. В момент передачи товара в 2026 году продавец формирует кассовый чек с признаком способа расчета «Полный расчет» и с указанием ставки НДС 22%.

Если же товар был передан покупателю до 1 января 2026 года без оплаты, а окончательный расчет произведен уже после этой даты, операция считается совершённой в период действия ставки 20%. В таком случае продавец формирует кассовый чек при передаче товара с указанием оплаты в кредит, а затем — кассовый чек при получении денежных средств от покупателя. Оба этих чека должны содержать ставку НДС 20%.