ФНС назвала типичные ошибки в декларации по НДС

Декларацию по НДС за первый квартал 2025 года впервые представляют предприниматели и организации, применяющие УСН, которые теперь признаются плательщиками этого налога и сделать это необходимо до 25 апреля.

Напомним, что плательщики на «упрощенке» обязаны отчитаться по НДС в 2025 году, если:

• в прошлом году доход превысил 60 млн рублей;
• доход превысил 60 млн рублей с начала 2025 года.

Кроме того, независимо от полученного дохода декларация подается при ввозе товаров на территорию России из-за границы, включая страны ЕАЭС, при выполнении обязанностей налогового агента по НДС, если выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога.

Налоговая декларация по НДС представляется исключительно в электронном виде по ТКС. Форма документа утверждена приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989. В ней для плательщиков на УСН предусмотрены строки для отражения налоговых баз и сумм НДС по ставкам 5% и 7%.

Декларация заполняется в рублях без копеек. Показатели в копейках либо округляются до рубля (если больше 50 копеек), либо отбрасываются (если меньше 50 копеек).

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики. Разделы 2 – 12, а также приложения к декларации включаются в состав декларации только при осуществлении соответствующих операций.

Разделы 4 – 6 заполняются в случае осуществления деятельности облагаемой по ставке НДС 0%, а разделы 10 и 11 – при выставлении или получении счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.

В ФНС отметили, что к числу типичных нарушений относятся:

1. некорректное отражение реквизитов счетов-фактур при заполнении разделов 8 и 9 декларации по НДС. Реквизиты счетов-фактур должны соответствовать «зеркально» реквизитам контрагента.

При заполнении разделов 8 и 9 необходимо указывать полностью номер и дату счета-фактуры, с обязательным отражением всех знаков препинания (тире, косой черты, точек и др.) и буквенных символов;

2. некорректное отражение общей стоимости товаров в декларации по НДС - при распределении суммы по нескольким налоговым периодам общая стоимость товаров должна оставаться неизменной (как указано в счете-фактуре), изменению подлежит только сумма НДС.

Сумма НДС по счету-фактуре подлежит вычету частями в течение нескольких налоговых периодов. При этом в разделе 8 декларации по НДС указывается:

• часть суммы НДС, принимаемая к вычету в текущем периоде;
• полная стоимость товаров (работ, услуг) без разделения на части;

3. указание неверного кода вида операции.

Для счетов-фактур, оформленных при получении аванса, должен применяться код 02 - «Оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав»;

4. использование кода вида операции 26 в разделе 9 в адрес плательщиков НДС.

Код вида операций 26 «Реализация товаров (работ, услуг) в адрес физических лиц (населения)» в разделе 9 налоговой декларации по НДС отражается только в том случае, когда продавцом регистрируется счет-фактура в адрес неплательщиков НДС.

Если на УСН выбраны общеустановленные ставки по НДС, дающие право на применение вычетов, при заполнении декларации надо учитывать безопасную долю вычетов, устанавливаемую ФНС.