Доходы от необлагаемых НДС операций на УСН с 2025 года

С 1 января 2025 года налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС. При этом применяется механизм освобождения при доходах не выше 60 млн рублей. Уведомлять налоговый орган об этом не нужно, он действует автоматически. В случае превышения лимита дохода для освобождения начислять и платить НДС необходимо с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили установленный предел.

В целях сохранения УСН и возможного НДС с 2025 года уже применяющие УСН учитывают:

• по количеству все доходы — поступления по банку, выручка по ККТ, доходы от маркетплейсов, агентское вознаграждение;
• при совмещении ИП одновременно УСН и ПСН доходы учитываются по обоим режимам налогообложения.

Только переходящие на УСН учитывают:

• доходы от внереализационные реализации для и налога на прибыль, доходы от предпринимательской деятельности для НДФЛ;
• при совмещении ИП одновременно ОСН и ПСН доходы учитываются по обоим режимам налогообложения.

При определении величины доходов, не превышающей в совокупности 60 млн рублей, не учитываются:

• доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 Налогового кодекса;
• и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 Налогового кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).

Иных особенностей определения вышеуказанной суммы доходов для организаций, применяющих УСН, не установлено.

Статьями 146 и 149 Налогового кодекса предусматривается освобождение от НДС:

• по пункту 2 статьи 146 Налогового кодекса — в отношении отдельных операций, исключаемых из числа объектов налогообложения;
• в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса — в отношении перечисленных операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Если организация на УСН ведет операции как облагаемые НДС, так и не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС, то при определении величины доходов, не превышающей в совокупности 60 млн рублей, ей следует учитывать в том числе доходы от реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС.

На это указал Минфин в письме от 14.11.2024 № 03-07-11/112748.