Уплата НДФЛ при переводе ИП помещения из жилого в нежилое

От НДФЛ освобождаются доходы, которые получают физлица от продажи недвижимости или долей в имуществе, если оно находится в собственности 5 лет и более.

Между тем это правило не распространяется на доходы, получаемые физлицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности. Если нежилое помещение использовалось в предпринимательской деятельности, то доходы, полученные от его продажи, не освобождаются от НДФЛ. 

Это исключение установлено пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса.

Учитывая это ограничение, если на дату перехода права собственности на недвижимость от ИП к покупателю проданный объект не является одним из объектов недвижимости, перечисленных в исключении, и в период нахождения в собственности налогоплательщика использовался в предпринимательской деятельности, то доход от продажи такого объекта недвижимого имущества не освобождается от НДФЛ независимо от срока владения таким недвижимым имуществом.

При этом, по мнению Минфина, изменение назначения объекта недвижимости с «жилого» на «нежилое» в период нахождения его в собственности налогоплательщика не изменяет указанный порядок.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса физлица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Поэтому, если доходы от продажи недвижимого имущества получены в рамках осуществления ИП предпринимательской деятельности, то такие доходы подлежат налогообложению в соответствии с режимом налогообложения, применяющимся индивидуальным предпринимателем (письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-04-05/3826).