Условия льготы по НДФЛ при продаже доли в ООО

Доходы, получаемые от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций не подлежат обложению НДФЛ. Но при условии, что на дату реализации таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5-ти лет (п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса).

На основании пункта 1 статьи 93 Гражданского кодекса переход доли или части доли участника общества в уставном капитале ООО к другому лицу допускается на основании сделки или в порядке правопреемства, либо на ином законном основании с учетом особенностей, предусмотренных Гражданским кодексом и Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ).

Если размер доли менялся, то доходы, полученные от реализации доли участия в уставном капитале российской организации, освобождаются от налогообложения НДФЛ при соблюдении условия о владении долей в уставном капитале в течение 5-ти лет.

Этот момент определяется датой внесения записи в ЕГРЮЛ. Об этом напомнил Минфин письме от 17.01.2025 № 03-04-05/3338.

В соответствии с пунктом 12 статьи 21 Федерального закона № 14-ФЗ доля или часть доли в уставном капитале ООО переходит к ее приобретателю с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.

При этом с 1 января 2025 года льгота по НДФЛ применяется с учетом некоторых особенностей.

Так, освобождение от уплаты НДФЛ распространяется только на те доходы, которые не превышают 50 млн руб. за налоговый период.

Если же доход превышает эту сумму, то разница подлежит налогообложению по ставке 13% для резидентов Российской Федерации и 30% для нерезидентов.

Это означает, что физические лица, владеющие акциями и долями в уставных капиталах российских компаний более 5-ти лет, смогут воспользоваться льготой лишь частично.

При этом данный порог в 50 млн рублей является общим для всех видов доходов, облагаемых НДФЛ, включая продажу недвижимости, ценных бумаг и других активов.