Штрафы налоговых агентов за неуплату НДФЛ

Налоговый агент обязан перечислять в бюджет подлежащую к удержанию и уплате сумму НДФЛ. За невыполнение этой обязанности работодателя – компанию или ИП привлекут к ответственности. О том, какие штрафы возможны в таком случае, напомнили представители ФНС.

Работодателям – налоговым агентам, при выплате зарплаты сотрудникам и удержании с нее НДФЛ требуется:

• представлять в налоговую инспекцию расчет 6-НДФЛ в установленный срок;
• не допускать в расчете 6-НДФЛ фактов неотражения или неполноты отражения сведений  или ошибок, приводящих к занижению суммы НДФЛ;
• самостоятельно перечислять НДФЛ с зарплаты сотрудников в установленный срок;
• в случае нарушения сроков уплаты НДФЛ перечислять требуемые суммы и соответствующие пени до того, как ИФНС обнаружит факт нарушения либо до назначения выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

По общему правилу работодатели - налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ:

• не позднее дня, следующего за днем выплаты сотруднику дохода;
• не позднее последнего числа месяца, в котором производились перечисления сотруднику – при выплате пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных.

За несвоевременное перечисление налоговым агентом НДФЛ в бюджет предусмотрен штраф. Размер штрафа - 20% от суммы налога, не перечисленной в срок. Штраф для налогового агента предусмотрен статьей 123 Налогового кодекса.

Существует несколько ситуаций, при которых работодатели - налоговые агенты несут ответственность по статье 123 Налогового кодекса:

• если работодатель имел возможность удержать налог, но не сделал этого;
• если работодатель удержал НДФЛ, но не перечислил его в бюджет;
• если работодатель удержал НДФЛ, но перечислил его в бюджет позже отведенного срока.

Кроме того, за неперечисление (несвоевременное перечисление) удержанного НДФЛ в бюджет подлежат уплате пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки.

Нередко работодателями производится оплата НДФЛ не в установленные сроки, но до момента составления акта. При этом не уплачиваются пени, начисленные за несвоевременное перечисление удержанного НДФЛ, что влечет за собой привлечение по статье 123 Налогового кодекса.