Освобождение от НДФЛ при экономии на процентах по займам

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ были уточнены критерии отнесения к доходам в целях обложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками НДФЛ заемными (кредитными) средствами.

Так, доходом физлица, полученным в виде материальной выгоды признается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:

• соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
• такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Таким образом, если в отношении экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами соблюдается хотя бы одно из вышеуказанных условий, то соответствующая экономия признается доходом налогоплательщика, подлежащим обложению НДФЛ.

При этом ранее действовавшие положения статьи 212 Налогового кодекса, которые предусматривали освобождение от НДФЛ дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, при условии наличия у физлица права на получение имущественного налогового вычета, исключены.

Изменения, внесенные Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, распространяются на доходы, полученные начиная с 01.01.2024 года.

Однако, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, в 2024 году все равно не возникает при условии, что у налогоплательщиков есть соответствующее подтверждение права на получение имущественного налогового вычета за 2024 год.

Это связано с тем, что ухудшающие положение налогоплательщиков новшества обратной силы не имеют (п. 2 ст. 5 Налогового кодекса).

К такому выводу пришел Минфин в письме от 25.09.2024 № БС-4-11/10885@.