Освобождение от НДФЛ доходов от продажи долей в уставном капитале

В 2025 году был изменен порядок освобождения от НДФЛ дохода от продажи долей в уставном капитале российских организаций.

Доходы физлица - налогового резидента РФ от продажи долей в уставном капитале российских юрлиц в сумме, не превышающей 50 млн рублей, полученные в период с 01.01.2025 по 31.12.2025 года, освобождаются от НДФЛ в следующих случаях:

1. на дату продажи они непрерывно принадлежали физлицу на праве собственности или ином вещном праве более 5-ти лет;

2. на дату продажи они непрерывно принадлежали физлицу на праве собственности или ином вещном праве более 1-го года, при этом:

• были получены в 2022 году по сделкам, заключенным физлицом в 2022 году;
• в отношении физлица на дату заключения сделок иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями были установлены запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, введенные в 2022 году и заключающиеся в установлении запретов,  ограничений на проведение расчетов или осуществление финансовых операций, запретов или ограничений на проведение операций, связанных приобретением либо отчуждением долей участия в уставном капитале.

Также в ФНС отметили, что с 2026 года доходы физлица - налогового резидента РФ, полученные от продажи долей участия в уставном капитале РО, которые непрерывно принадлежали ФЛ на праве собственности или ином вещном праве более 5-ти лет, освобождаются от НДФЛ при одновременном соблюдении следующих условий:

• не более 50% активов РО, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;
• сумма дохода от продажи не превышает 50 млн рублей;
• физлицо не имело в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента.

Если в течение срока владения учредителем своей долей ее размер менялся, то освобождение от НДФЛ применяется к доходам от продажи той части доли, которой он владел на момент реализации более 5-ти лет (изменение размера номинальной стоимости доли не влияет на непрерывность срока владения долей).

При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком в результате реорганизации организаций, срок нахождения таких акций в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.

Если срок владения менее 5-ти лет, доход от продажи доли превысил 50 млн рублей, участник самостоятельно исчисляет НДФЛ на основании декларации по форме 3-НДФЛ и уплачивает его в бюджет.

Облагаемый доход можно уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущественного права, при отсутствии документов - на 250 тыс. рублей.