Ошибки ИП при сдаче декларации 3 НДФЛ

По общему правилу, ИП должны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства.

При этом ИП должен отчитаться даже в случае, если он:

• применяет ОСН, но не получил доходов от предпринимательской деятельности. Отсутствие полученного дохода не освобождает от обязанности в представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. При этом у ИП отсутствует основание для представления в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации (письмо Минфина от 30.10.2015 № 03-04-07/62684);
• применял специальный режим налогообложения, но из-за нарушений условий его применения должен уплачивать налоги по ОСН. Например, утратил право на УСН или ПСН из-за того, что доходы превысили допустимую величину;
• не применял ОСН, но получил доход, по которому физлица сами уплачивают НДФЛ. Например, применяет УСН и получил доход от продажи квартиры или возникла материальная выгода по беспроцентному займу от организации.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и не имеющие доходов, облагаемых НДФЛ, соответственно не представляют декларацию по форме 3-НДФЛ.

ФНС отметила, что самыми распространенными нарушениями ИП, которые зачастую приводят к требованиям уточнить декларацию, являются:

• при прекращении деятельности ИП ошибочно указывают код «34» (стандартный годовой), тогда как необходимо проставлять код «86»;
• неверно указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилья, которая была принята к учету в предыдущие налоговые периоды;
• часто допускаются неточности при отражении суммы вычета по уплаченным процентам по целевым займам (кредитам), учтенной в прошлых периодах;
• в уточненных декларациях не отражаются данные о вычетах, которые уже были заявлены и подтверждены в первичных декларациях.
• налогоплательщики прикладывают к декларации документы (чеки, справки об оплате услуг), датированные годом, который не соответствует заявленному отчетному периоду;
• в отчетности не указываются доходы от продажи имущества, в том числе транспортных средств, или получения его в дар, что является нарушением налогового законодательства;
• к декларациям за 2024 и 2025 годы не прилагаются справки об оплате услуг по установленной форме (КНД 1151156, 1151157, 1151158, 1151159, 1151160), необходимые для получения социальных вычетов. Также граждане нередко забывают прикладывать полный пакет документов, подтверждающих право на имущественный вычет (в соответствии с пп. 6 п. 3, п. 4 ст. 220 Налогового кодекса);
• не отражаются сведения о вычетах, которые были предоставлены налогоплательщику в упрощенном порядке или через налоговых агентов.

По общему правилу декларация за 2025 год представляется не позднее 30 апреля 2026 года, а уплачивается налог не позднее 15 июля 2026 года.

При прекращении предпринимательской деятельности и закрытии ИП необходимо подать декларацию в течение пяти рабочих дней со дня внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности.

Если в представленной декларации обнаружены ошибки, то для их исправления следует подать уточненную декларацию. Если же ошибки привели к занижению налога, то подать корректирующую декларацию необходимо как можно раньше (по возможности - до истечения срока подачи первоначальной декларации), так как налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрены штрафы за неуплату или неполную уплату налога (пп. 3, 4 ст. 81, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса).

Если декларация подается от ИП, при ее заполнении в титульном листе указывается «Код категории налогоплательщика – 720». Если декларация заполняется от физлица, то в данном случае проставляется «Код категории налогоплательщика - 760».

С 1 января 2026 года начиная с отчетности за 2025 год декларация представляется по форме, утвержденной приказом ФНС от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@.