Минфин изменит расчет НДФЛ с выгоды от экономии на процентах

Минфин изменит налогообложение НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах.

Доходом физлица, полученным в виде материальной выгоды, в частности, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, переданными от организаций или ИП.

По общему правилу материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35% (п 2 ст. 224 Налогового кодекса).

При этом любая материальная выгода, полученная с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года (включительно), была освобождена от налогообложения (п. 90 ст. 217 Налогового кодека).

Однако, с 1 января 2024 года материальная выгода от экономии на процентах снова облагается НДФЛ.

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, признается доходом налогоплательщика, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:

• соответствующие заемные (кредитные) средства получены физлицом от организации или ИП, которые признаны взаимозависимыми лицами налогоплательщика либо с которыми физлицо состоит в трудовых отношениях. При этом наличие трудовых отношений между заемщиком и кредитором необходимо определять на момент получения налогоплательщиком заемных (кредитных) средств (письмо Минфина от 30.05.2024 № 03-04-06/50073);
• такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

Расчет материальной выгоды зависит от того, в какой валюте выдан заем или кредит:

• по рублевым займам (кредитам) — учитывается превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
• по займам (кредитам) в иностранной валюте — учитывается превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

С 2025 года порядок налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах планируют изменить.

В Госдуме на рассмотрении находится законопроект, предусматривающий внесение изменений в положения статьи 212 Налогового кодекса в части порядка определения налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами.

Поправки предусматривают ее определение как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки ЦБ из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении заемных (кредитных) средств и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора.