Как отразить в 6 НДФЛ перерасчет в связи со стандартным вычетом

Работодатели предоставляют сотрудникам стандартные вычеты на детей. Если право на вычет у сотрудника появилось с начала года, он имеет право на них с января. Если в течение года у сотрудника родился ребенок, то право на вычет у него появляется с этого момента. Однако, заявление на вычет он может подать позже. В таком случае стандартные налоговые вычеты должны быть предоставлены налоговым агентом с момента возникновения права на него вне зависимости от того, в каком месяце налогоплательщиком представлены соответствующее заявление и подтверждающие документы (письмо УФНС по г. Москве от 04.06.2020 № 20-20/091227@).

В этом случае НДФЛ понадобится пересчитать.

Пересчитать НДФЛ нужно также в случае, если в течение года сотрудник становится нерезидентом.

ФНС в письме от 05.06.2024 № ЗГ-2-11/8468 рассказала о том, как заполнить расчет 6-НДФЛ в случаях перерасчета НДФЛ.

Обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года указываются в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ.

При этом:

• в строке 180 «Сумма налога, излишне удержанная» указывается общая сумма НДФЛ, излишне удержанная работодателем, а также сумма переплаты НДФЛ, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса физлица в налоговом периоде, нарастающим итогом с начала налогового периода.
• в строке 190 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» указывается общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом физлицам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода.

С учетом положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса стандартный налоговый вычет предоставляется в установленных размерах за каждый месяц текущего года.

Зарплата за март 2024 г. выплачена работнику организации в апреле 2024 года. При исчислении НДФЛ стандартный налоговый вычет должен быть предоставлен за апрель 2024 года.

В 6-НДФЛ нужно отразить:

• по строке 180 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 года — излишне удержанную сумму НДФЛ, если работнику в связи с представлением заявления на стандартные налоговые вычеты организацией - налоговым агентом 28 марта 2024 года был произведен перерасчет суммы НДФЛ, но при этом данная сумма НДФЛ не возвращена;
• по строкам 190 и 196 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 года — сумму НДФЛ, возвращенную налоговым агентом, если в связи с представлением заявления на стандартные налоговые вычеты организацией - налоговым агентом 28 марта 2024 года был произведен перерасчет и возврат суммы НДФЛ.

Если сумма НДФЛ, излишне удержанная налоговым агентом в 2024 года, будет возвращена налогоплательщику налоговым агентом в следующем 2025 году, то строка 180 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2024 год подлежит корректировке.

Отметим, что если работник имел право на вычеты в прошлых налоговых периодах, но заявление подал только в текущем году, работодатель пересчитывает НДФЛ только с начала текущего года.

Вернуть излишне уплаченный НДФЛ за прошлые годы сотрудник сможет только через налоговую инспекцию.