Когда работодателя освободят от штрафа за неуплату НДФЛ

С работодателя - налогового агента взыскивается штраф за неправомерное неудержание, неперечисление, неполное удержание или перечисление в установленный срок сумм НДФЛ, которые требовалось удержать с зарплаты сотрудника. Обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения о перечислении налога в бюджет. Однако, есть условия, при наличии которых работодателя освободят от ответственности.

За неудержание или неперечисление НДФЛ в срок для налогового агента – работодателя предусмотрен штраф в размере 20% от суммы недоимки (п. 1 ст. 123 Налогового кодекса).

Если работодатель не уплатил НДФЛ, но при этом не занизил его суммы в отчетности, налоговая инспекция освободит его от штрафа за неправомерное неудержание или неперечисление НДФЛ при одновременном выполнении условий:

• расчет 6-НДФЛ в установленный срок представлен в ИФНС;
• в расчете 6-НДФЛ указаны суммы НДФЛ, которые требуется удержать и перечислить в бюджет, без ошибок;
• недоимка и пени погашены до того, инспекция обнаружила задолженность или назначила выездную проверку за тот же период.

Кроме того, штрафа поможет избежать самостоятельное выявление несвоевременной уплаты (неполной уплаты) НДФЛ и перечисление задолженности и соответствующих сумм пени до завершения камеральной проверки, а также до составления акта по ее результатам (письмо ФНС от 02.08.2021 № ЕА-4-15/10852@).

Если работодатель не уплатил НДФЛ или перечислил его не полностью, при этом занизив суммы налога в расчете 6-НДФЛ, обстоятельствами, которые освободят от штрафов, послужат:

• уплата налога и пени;
• сдача уточненной декларации.

При этом НДФЛ и пени нужно уплатить перед сдачей уточненной декларации, а саму декларацию представить раньше, чем инспекция обнаружит ошибку или назначит выездную проверку.