Алгоритм обмена с ФНС сведениями для упрощенного предоставления соцвычетов

ФНС разъяснила порядок обмена компаниями и ИП сведениями с ФНС для предоставления налогоплательщикам соцвычетов по НДФЛ в упрощенном порядке по обучению, лечению и фитнесу.

С 1 января 2024 года изменен порядок предоставления социальных налоговых вычетов по НДФЛ.

Для получения социальных налоговых вычетов в упрощенном порядке физлицам не нужно представлять в налоговую инспекцию документы о расходах, если их подаст сама организация или ИП, оказывающие эти услуги, и инспекция разместит документы в личном кабинете. Эти новшества применяют к расходам, которые произведены с 1 января 2024 года.

Впервые получить социальный налоговый вычет в упрощенном порядке налогоплательщик сможет в 2025 году по расходам, понесенным в 2024 году. Вычет в упрощенном порядке предоставляется по окончании года.

Механизм получения налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке распространен на ряд социальных налоговых вычетов:

• на обучение;
• на медицинские услуги и уплату взносов по договорам добровольного медицинского страхования;
• на добровольное страхование жизни по договорам, заключенным на срок не менее 5 лет;
• на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение);
• на физкультурно-оздоровительные услуги.

Соцвычеты в упрощенном порядке могут быть предоставлены только в случае предоставления соответствующих сведений организациями и ИП, осуществляющими образовательную деятельность, медицинскую деятельность, физкультурно-спортивными организациями и ИП, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта, которые должны присоединиться к информационному взаимодействию в соответствии с правилами обмена информацией.

ФНС обратила внимание, что порядок информационного обмена между соответствующими организациями, ИП и налоговыми инспекциями должен быть следующим:

• сведения представляются в ИФНС в электронной форме на основании заявления физлица (его супруга/супруги) в произвольной форме, непосредственно оплатившего соответствующие услуги, организацией или ИП, оказавшими такие услуги, при наличии технической возможности;
• сведения должны быть представлены в течение 30 календарных дней после дня подачи заявления налогоплательщика за запрашиваемый налоговый период (год) (как за текущий, так и по итогам налогового периода), в котором была оказана услуга и в котором осуществлялись соответствующие расходы;
• обязанность учреждения по уведомлению физлица о направлении налоговикам в отношении него справки об оплате образовательных услуг не установлена. Однако учреждение вправе проинформировать об этом налогоплательщика в добровольном порядке. Представление сведений в отношении одних и тех же понесенных расходов на оказанные услуги одновременно налогоплательщику и его супругу (супруге) не допускается;
• в случае обращения физлица к образовательной (физкультурно-спортивной) организации для представления в налоговую инспекцию сведений об оплате предоставленных услуг, оказанных ему, его детям в возрасте до 24 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, бывшим подопечным в возрасте до 24 лет, брату (сестре) в возрасте до 24 лет, супругу (супруге) для предоставления социального налогового вычета, сведения представляются в инспекцию по каждому физлицу, которому непосредственно оказаны соответствующие услуги;
• при представлении сведений в электронной форме (в том числе корректирующих) учитываются также ранее выданные бумажные справки об оплате услуг для представления в налоговый орган, выданные организацией, ИП за год, в котором оказывалась услуга и осуществлялись соответствующие расходы;
• сведения представляются в инспекцию по месту нахождения организации (месту нахождения обособленного подразделения организации, месту нахождения отделения иностранной организации), по месту жительства ИП;
• представление организациями и ИП — поставщиками услуг в инспекцию сведений осуществляется в электронной форме по ТКС с применением УКЭП;
• справка на бумажном носителе заполняется в 2-х экземплярах. Один экземпляр выдается налогоплательщику, обратившемуся за выдачей справки, второй экземпляр остается в организации, ИП, оказавшими услуги и выдавшими такую справку. Двусторонняя печать справки на бумажном носителе не допускается;
• по желанию получателя услуг, а также в случае отсутствия технической возможности у соответствующих организаций, ИП по передаче сведений в электронном виде в инспекцию, сведения о фактических затратах по оплате (уплате) соответствующих услуг (взносов) представляются по запросу физлица на бумаге.

Представленные в налоговую инспекцию организацией (ИП) в электронном виде сведения о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги размещается в личном кабинете физлица в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления сведений в налоговый орган.

Если юрлицо или ИП подаст недостоверные сведения для социальный налоговых вычетов, его оштрафуют на 20% от полученного налогоплательщиком НДФЛ. Но до обнаружения ошибки можно подать уточняющие документы, и тогда штрафа не будет.

Если указанные сведения направлены, в личном кабинете физлица  появится предзаполненное заявление на получение социального налогового вычета упрощенно. Его необходимо подписать, после чего оно направляется в ИФНС для предоставления вычета.

По расходам 2024 года заявление будет размещено в личном кабинете в 2025 году. До его появления налогоплательщику не нужно предпринимать никаких действий. 

Если же организация или ИП не направили сведения в налоговую инспекцию, то получить социальный налоговый вычет в упрощенном порядке физлицо не сможет. В этом случае для получения вычета ему необходимо представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ и справку об оплате услуг (уплате взносов).

Указанные справки об оплате услуг (уплате взносов) введены с 2024 года. Они заменяют все остальные документы и подтверждают понесенные после 1 января 2024 года фактические расходы граждан на оплату обучения, оплату медицинских услуг, оплату физкультурно-оздоровительных услуг, уплату страховых взносов, уплату пенсионных взносов по договорам НПО.

Чтобы получить данную справку, налогоплательщику необходимо обратиться  в организацию или к ИП, предоставившим услугу, с заявлением в произвольной форме.