Зачет и возврат переплаты с ЕНС по новым правилам с сентября 2026 года

С 1 сентября 2026 года меняется порядок направления положительного сальдо ЕНС на уплату налогов за других лиц. Также скорректируются положения статей 78 и 79 Налогового кодекса, которые посвящены зачету и возврату сумм, отражаемых на ЕНС (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Если плательщик подает заявление о зачете средств с положительного сальдо своего ЕНС в счет исполнения обязанности другого лица, будет применяться порядок:

• зачет будет отклонен, если у этого лица отсутствует обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов. Если зачет все же произведен, сумму положительного сальдо заявителю не вернут;
• если средств на сальдо недостаточно для полного погашения обязанности другого лица, будет сделан частичный зачет.

Также с 1 сентября произойдут изменения по операциям с суммами, поступившими на ЕНС в счет погашения ущерба, причиненного бюджету в результате преступлений, связанных с неуплатой налогов (п. 10 ст. 78 Налогового кодекса).

Введен запрет на зачет и возврат средств, учтенных в счет возмещения ущерба, причиненного бюджету в результате преступлений, предусмотренных статьями 198 – 199.2 Уголовного кодекса:

• уклонение физического лица или организации от уплаты налогов, сборов или страховых взносов;
• неисполнение обязанностей налогового агента;
• открытие денежных средств, имущества организации или ИП, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов.

Кроме того, утверждены новые формы документов, используемых при зачете и возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, а также форматы их подачи в электронном виде:

• заявление о возврате сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС;
• заявление о зачете таких сумм в счет исполнения налоговых обязательств.

Также утверждена новая форма заявления о возврате излишне уплаченных налогов, сборов и взносов, не учитываемых в совокупной обязанности.

Напоминаем, на ЕНС отражается:

• совокупная обязанность по всем налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам;
• ЕНП, поступивший от налогоплательщика.

Перечисленные средства автоматически засчитываются в счет исполнения совокупной обязанности. Переплата с сальдо по ЕНС тоже без участия налогоплательщика распределяется между его обязательствами.

Если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Налогоплательщик вправе распорядиться суммой, сформировавшей положительное сальдо на ЕНС, путем ее возврата или зачета, подав заявление в налоговый орган.

Налоговая служба может самостоятельно зачитывать средства без заявления налогоплательщика - в порядке, установленном законом. Если на момент зачета недостаточно средств для погашения всех обязательств с совпадающими сроками уплаты, ЕНП распределяется в последовательности согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса пропорционально суммам таких обязанностей между платежами одной очереди.  

До наступления такого срока данная сумма резервируется в соответствующем бюджете на основании поданного плательщикам заявления, если только на ЕНС не возникает задолженность. В случае отрицательного сальдо ранее зачтенная сумма признается единым налоговым платежом и направляется на погашение долга.

Заявление о зачете или возврате излишне уплаченной суммы может быть подано в течение 3-хлет со дня ее уплаты, если иное не установлено законодательством.