Убыток не лишает права на инвестиционный вычет

Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) позволяет снизить региональную часть налога на прибыль и является одной из наиболее значимых мер налогового стимулирования капитальных вложений. Однако на практике у налогоплательщиков нередко возникает вопрос: что произойдет с неиспользованной частью вычета, если по итогам очередного налогового периода организация получила убыток и налог к уплате отсутствует.

В письме от 18.05.2026 № 03-03-06/1/41222 Минфин подтвердил, что получение убытка само по себе не лишает налогоплательщика права воспользоваться ранее сформированным инвестиционным налоговым вычетом. При соблюдении требований законодательства его можно перенести на последующие периоды.

Статья 286.1 Налогового кодекса предоставляет налогоплательщикам право уменьшать региональную часть налога на прибыль на сумму инвестиционного налогового вычета, если такое право предусмотрено законом соответствующего субъекта РФ.

При этом налогоплательщик вправе использовать не только инвестиционный налоговый вычет, сформированный в текущем периоде, но и ту его часть, которая ранее не была использована из-за установленных ограничений (предельной величины вычета).

Если по итогам текущего налогового или отчетного периода организация получила убыток и налог на прибыль отсутствует, воспользоваться накопленным инвестиционным налоговым вычетом невозможно. Однако это не означает его утрату.

В случае получения убытка в текущем периоде неиспользованный ИНВ предыдущих периодов может быть использован для уменьшения сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов, в последующих налоговых (отчетных) периодах (п. 9 ст. 286.1 Налогового кодекса).

В то же время перенос инвестиционного налогового вычета не является безусловным правилом. Статья 286.1 Налогового кодекса прямо допускает, что регион вправе установить иной порядок использования неиспользованного вычета. Поэтому возможность его переноса необходимо оценивать не только исходя из положений Налогового кодекса, но и с учетом регионального законодательства.

Именно этот аспект имеет практическое значение при налоговом планировании. Организациям недостаточно руководствоваться исключительно федеральными нормами — необходимо заранее проверить условия применения инвестиционного налогового вычета, действующие в конкретном регионе.

Таким образом, получение убытка в текущем налоговом периоде само по себе не лишает налогоплательщика права на ранее сформированный инвестиционный налоговый вычет.

Если в периоде отсутствует налог на прибыль, неиспользованная часть вычета может быть перенесена на последующие налоговые (отчетные) периоды.

При этом возможность такого переноса сохраняется лишь постольку, поскольку иное не установлено законом соответствующего субъекта Российской Федерации.