Как уточненная декларация или уведомление влияет на сальдо ЕНС

Если уточненная декларация представлена с уменьшением суммы налога к уплате, то сальдо единого налогового счета (ЕНС) изменится по завершении камеральной налоговой проверки (ст. 11.3 Налогового кодекса). Новый порядок учета поступлений денежных средств применяется с мая 2024 года.

До окончания камеральной проверки уточненной декларации к уменьшению сальдо ЕНС может быть отрицательным, что приведет к блокировке счетов и выставлению требований об уплате задолженности.

Если ошибка привела к завышению налога, то подается уточненная отчетность с уменьшенной суммой налога к уплате.

В случае, если налогоплательщик подает уточненную декларацию или расчет, то камеральная проверка поданной ранее (первичной) отчетности прекращается.

После этого начинается камеральная проверка непосредственно уточненной декларации или расчета.

К примеру, компания представила первичную декларацию 25 января 2024 года, срок камеральной проверки по ней истекает 25 апреля 2024 г. Если до истечения срока камеральной проверки первичной декларации была представлена уточненная декларация 18 апреля 2024 года, то срок камеральной проверки истекает 18 июля 2024 г.

Следовательно, налогоплательщики должны принять к сведению, что сумма «к уменьшению» увеличивает сальдо ЕНС только после завершения камеральной проверки уточненной декларации. Кроме того, уточненная декларация к уменьшению может быть представлена, если со дня истечения срока уплаты налога до дня представления декларации прошло не более 3 лет.

В ФНС напоминают, что сальдо ЕНС формируется в хронологическом порядке. Это означает, что каждое новое (уточненное) уведомление об исчисленных суммах налогов и (или) декларация влияют на состояние сальдо ЕНС.

Однако после представления декларации налоговый орган будет считать информацию в ней приоритетной и сальдо ЕНС будет скорректировано с учетом этих данных. После представления декларации подавать новые (уточненные) уведомления об исчисленных суммах соответствующих налогов за этот период не нужно.

При представлении нового уведомления об исчисленных суммах налогов, налоговой декларации или уточненной налоговой декларации с суммой к уплате меньше, чем в ранее представленных документах, сумма, которая была зарезервирована (или перечислена) для уплаты налога, будет возвращена на ЕНС в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Все изменения ЕНС будут фиксироваться текущей датой.