Как погашать требование ФНС при отрицательном сальдо ЕНС

Отрицательное сальдо — это долг, в отношении которого будут применяться меры взыскания. Если перечисленной на ЕНП суммы не хватает для погашения обязательств, образуется отрицательное сальдо ЕНС. Поэтому, для погашения задолженности налогоплательщик должен оплатить не сумму, указанную в требовании, а сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату оплаты.

Если ранее до введения ЕНС требование об уплате задолженности формировалось по каждому налогу, то с 1 января 2023 года плательщику направляется единое требование об уплате задолженности на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В настоящее время документы процедур взыскания формируются налоговиками один раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действуют до полного погашения долга, т.е. пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Если после отправки требования возникли новые обязательства у плательщика, то оплатить сумму, указанную в требовании, недостаточно, и требование в этом случае считается не исполненным. Это обстоятельство станет основанием для применения дальнейших мер принудительного взыскания.

Организации было направлено требование об уплате задолженности в размере 100 тысяч рублей на 30.10.2024. В требовании установлен срок для добровольной оплаты 22.11.2024.

Плательщик оплатил задолженность по требованию 22.11.2024 в сумме 100 тысяч рублей.

Вместе с тем за период с 29.10.2024 по 22.11.2024 в связи несвоевременной оплатой налогов начислена пеня в сумме 1 750 руб. Пеня налогоплательщиком не была оплачена, задолженность у него сохранилась, а требование стало считаться не исполненным.

28.11.2024 у организации наступил очередной срок уплаты налогов, сумма задолженности (отрицательного сальдо) увеличилась на 50 000 рублей и стала 51 750 рублей (1 750 неоплаченные пени + 50 000 начисления по новому сроку).

В связи с этим, организации необходимо по сроку уплаты 28.11.2024 уплатить всю сумму задолженности, сформированной на дату оплаты, в размере 51 750 рублей.

Если требование об уплате задолженности не исполняется в определенный срок, то налоговиками принимается решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на банковских счетах налогоплательщика.

При этом решение о взыскание выносится на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Одновременно в банк направляется поручение на списание и перечисление задолженности в бюджет, а также уведомления о приостановлении операций на расчетных счетах.

При изменении сумм задолженности (отрицательного сальдо) актуальные данные о сальдо ЕНС направляются в банк, а налогоплательщику направляется информационное письмо по ТКС и в Личный кабинет только в случае увеличения недоимки.

Требование об уплате задолженности только тогда будет считаться исполненным, когда на ЕНС будет нулевое либо положительное сальдо.

В случае непогашения задолженности за счет денежных средств, налоговый орган инициирует взыскание за счет имущества налогоплательщика через службу судебных приставов в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо ЕНС.

Взыскание с организаций и ИП происходит в бесспорном порядке, с граждан без статуса ИП – через суд.