По каким признакам ФНС выявляет схему дробления бизнеса

Предмет спора: о признании незаконным решения ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Цена спора: 232 067 396 рублей.

Кто выиграл: ИФНС.

Вывод суда: налоговики провели проверку деятельности компании и привлекли ее к ответственности за организацию схемы «дробления бизнеса». Применение схемы «дробления бизнеса» с привлечением подконтрольных лиц, оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности участников данной схемы, в том числе на их налоговые обязательства, поскольку позволило создать условия для применения льготного режима налогообложения - УСН, и, следовательно, не уплачивать налог на прибыль и НДС. Созданная схема включала разделение деятельности, доходов и численности работников между подконтрольными организациями, фактически осуществлявшими единую деятельность, что позволило применять льготные налоговые режимы, что противоречит пункту 1 статьи 54.1 Налогового кодекса.

Судебное решение: постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.02.2025 № Ф04-6477/2024.

Налоговики провели проверку деятельности компании и привлекли ее к ответственности за организацию схемы «дробления бизнеса».

Инспекторы при этом перечислили следующие признаки, указавшие на организационное и экономическое единство участников группы компаний:

• единая служба, осуществлявшая ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства и подбора персонала;
• направление отчетности и управление счетами в банках участниками группы компаний осуществлялось с одного статического IP-адреса. При этом адрес предоставления услуги совпадал с фактическим адресом места нахождения налогоплательщика и участников группы компаний, расчетные счета участников группы компаний открыты в одних банках;
• установлены факты представления интересов участников группы компаний по взаимоотношениям с государственными органами и иными контрагентами (не входящими в группу компаний) одними и теми же лицами;
• доверенности на представление интересов в банках от имени разных юрлиц выданы на одного сотрудника;
• установлены факты несения расходов участниками схемы друг за друга;
• продвижение товара на торговых сайтах (площадках) осуществлялось от лица ООО – организатора схемы работниками организаций других участников группы компаний.
• участниками группы компаний использовались одни и те же контакты, адреса электронной почты и сайт в сети «Интернет», адреса фактического местонахождения, а также помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.).

С учетом этих обстоятельств суды поддержали выводы налогового органа о том, что участники группы компаний являются частью единого производственного процесса, направленного на достижение общего экономического результата.

Применение схемы «дробления бизнеса» с привлечением подконтрольных лиц, оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности участников данной схемы, в том числе на их налоговые обязательства, поскольку позволило создать условия для применения льготного режима налогообложения - УСН, и, следовательно, не уплачивать налог на прибыль и НДС.

Созданная схема включала разделение деятельности, доходов и численности работников между подконтрольными организациями, фактически осуществлявшими единую деятельность, что позволило применять льготные налоговые режимы, что противоречит пункту 1 статьи 54.1 Налогового кодекса.

Расчет налоговых обязательств общества был произведен исходя из правил исчисления налогов по общей системе налогообложения на основе документов (информации), полученных в ходе выездной налоговой проверки, и фактов хозяйственной жизни всех участников схемы.

При расчете налоговых обязательств инспекцией учитывались расходы, соответствующие условиям статьи 252 Налогового кодекса, а также суммы налога по УСН, уплаченные участниками группы.