НДС вычет за бензин только по чеку ККТ

Организация заявила вычеты по НДС на основании кассовых чеков на приобретение ГСМ для заправки служебного автомобиля. В кассовых чеках, предъявленных налоговикам, НДС был выделен отдельной строкой. Но ИФНС отказала организации в вычете НДС, поскольку у нее не было счета-фактуры. Не согласившись с решением инспекции, организация обратилась в суд, который решил дело в ее пользу.

Вычет по чеку ККТ без счета-фактуры

При продаже товаров за наличный расчет организациями и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями и ИП, которые выполняют работы и оказывают платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю чек ККТ или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 Налогового кодекса).

Но Налоговый кодекс при этом не разъясняет, можно ли принять к вычету НДС на основании кассового чека с выделенной в нем суммой НДС без счета-фактуры, если организация приобретает товары за наличный расчет.

Чиновники выступают против вычета НДС при приобретении товаров, работ, услуг за наличный расчет в случае, если у организации нет счета-фактуры.

Они указывают, что по общему правилу вычеты НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса). Исключение установлено только для командировочных расходов в виде оплаты проезда и найма жилья (письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-07-14/54643). А НДС-вычет в отношении товаров, приобретенных в розничной торговле, без наличия счетов-фактур не предусмотрен.

Такие же выводы чиновники делают и в отношении вычета по НДС при приобретении горюче-смазочных материалов за наличный расчет без наличия счетов-фактур (письмо Минфина от 26.11.2019 № 03-07-11/91521).

Поэтому, чтобы у проверяющих не было претензий к организации, которая заявляет вычет по товарам, купленным за наличный расчет, ей следует выдать подотчетному лицу доверенность и получить счет-фактуру от продавца.

Суд разрешил НДС-вычет по ГСМ без счета-фактуры

Но судьи могут придти и к другому выводу. Они напоминают о другой точке зрения. Ее сторонники указывают, что счет-фактура не является единственным документом для предоставления налоговых вычетов по НДС.

Организация или ИП при отсутствии счета-фактуры вправе применить налоговый вычет при наличии иных документов, подтверждающих сумму НДС, предъявленную ему поставщиком к оплате при расчетах за поставленные товары, работы, услуги. Такая правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда от 02.10.2003 № 384-О и постановлении Президиума ВАС от 13.05.2008 № 17718/07.

В рассматриваемом случае суд установил, что затраты по приобретению ГСМ на АЗС за наличный расчет связаны со служебными поездками на находящимся в собственности компании автомобиле.

При этом сведения, которые содержались в чеках ККТ, позволяли установить место продажи ГСМ, дату, продавца, отражали сумму покупки и выделенный в ней НДС.

Поэтому, по мнению суда, представление кассовых чеков с выделенной строкой об оплате НДС в составе покупной цены подтвердило право организации на налоговый вычет. Следовательно, компания заявила его обоснованно. К такому выводу пришли судьи в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.12.2021 № Ф04-7669/2021.