Может ли арендодатель перевыставлять счета за ЖКХ с НДС

Предмет спора: о взыскании задолженности по договору аренды помещения и неустойки.

Цена спора: 583 948 рублей.

Кто выиграл: арендодатель. 

Вывод суда: ссылка истца на необоснованное включение НДС в переменную часть арендной платы отклонена судами, поскольку договором аренды не предусмотрено исключение НДС из такой части платы и фактически общество производило оплату энергоснабжающей организации с учетом данного налога, далее перевыставляя эти расходы арендатору. Наличие оснований для уплаты в цене сделки суммы, равной НДС, или выплаты сверх цены сделки суммы, равной НДС, зависит от условий договора и является элементом гражданско-правовых отношений сторон. При отсутствии таких условий следует исходить из того, что цена сделки не подлежит пересмотру в одностороннем порядке.

Судебное решение: постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.02.2025 № Ф04-6240/2024.

Общество (арендодатель) и предприниматель (арендатор) заключили договор аренды помещения.

По условиям договора арендная плата по договору состояла из двух частей - постоянной и переменной:

• постоянная часть включала в себя плату за пользование помещением, земельным участком, на котором оно расположено, водоснабжение и водоотведение, вывоз твердых бытовых отходов, уборку территории, расходы арендодателя по передаче помещения в аренду, связанные с уплатой обязательных платежей в бюджет, страховых и других выплат, НДС не предусмотрен;
• переменная часть включает в себя электроснабжение, которое оплачивается за полный календарный месяц, согласно показаниям отдельно установленного в помещении электросчетчика.

Арендатор должен был вносить арендные платежи ежемесячно путем перечисления арендной платы на расчетный счет арендодателя не позднее 30 числа предыдущего месяца, или путем внесения в кассу.

Ссылаясь на наличие задолженности общество обратилось с иском в суд.

Арендатор возражал, в том числе, против того, что арендодатель перевыставляет ему счета за электроэнергию, предъявляя НДС.

Эти доводы суд отклонил.

Поскольку сам истец производит оплату энергоснабжающей организации с учетом данного налога и далее, то он перевыставляет эти расходы арендатору. Согласно постановлению Президиума ВАС от 06.04.2000 г. № 7349/99 арендодатель не может являться энергоснабжающей организацией для арендатора, поскольку сам в качестве абонента получает электроэнергию для снабжения здания у энергоснабжающей организации.

Ссылка на необоснованное включение НДС в переменную часть арендной платы отклонена судами, поскольку:

• договором аренды не предусмотрено исключение НДС из такой части платы;
• фактически общество производило оплату энергоснабжающей организации с учетом данного налога и далее перевыставляло эти расходы арендатору.

Суд отметил, что одним из факторов формирования размера арендной платы являются затраты арендодателя на обеспечение арендуемого имущества электроснабжением и при таком механизме исчисления арендной платы вся сумма (как постоянная ее часть, так и переменная, эквивалентная сумме платежей за электроэнергию) является оплатой арендодателю услуги по предоставлению в аренду помещений.

Предъявляемая к оплате сумма НДС является частью цены, подлежащей уплате одной стороной договора в пользу другой. Отношения по уплате НДС в бюджет складываются между налогоплательщиком, то есть лицом, реализующим товары (работы, услуги), и государством, а покупатель товаров (работ, услуг) в данных отношениях не участвует.

Таким образом, при расчетах по договору необходимо различать гражданско-правовые и публично-правовые отношения. Уплата цены договора в полном объеме, включая ту ее часть, которую стороны учли как НДС, является гражданско-правовой обязанностью арендатора перед арендодателем по договору аренды.

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды, а размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон.

Наличие оснований для уплаты в цене сделки суммы, равной НДС, или выплаты сверх цены сделки суммы, равной НДС, зависит от условий договора и является элементом гражданско-правовых отношений сторон.

В частности, вариативность цены сделки, связанной с режимом налогообложения контрагента и прочими факторами (например, относительно оплаты электроэнергии только по тарифам, без НДС), стороны могут специально оговорить в договоре.

При отсутствии таких условий следует исходить из того, что цена сделки не подлежит пересмотру в одностороннем порядке.

В силу изложенного, поскольку при заключении договора стороны в добровольном порядке не согласовали исключение НДС в составе переменной части арендной платы (как это было сделано в отношении постоянной части), постольку выставление к оплате задолженности по переменной части арендной платы с учетом НДС являлось правомерным.