Учет доплаты по НДС в связи с повышением ставки с 2026 года

Минфин пояснил порядок учета доплаты по НДС в размере 2-х процентных пунктов, если она осуществляется покупателем с 1 января 2026 года.

В случае, если до даты отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав покупатель дополнительно к оплате, частичной оплате, перечисленной до 1 января 2026 года, в счет предстоящих поставок с 1 января 2026 г., доплатит продавцу сумму НДС в размере 2-х процентных пунктов в связи с изменением ставки НДС с 20 до 22 %, рекомендовано руководствоваться следующим:

• в случае, если доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов осуществляется покупателем с 1 января 2026 г., то такую доплату не нужно рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по налоговой ставке в размере 22/122, а следует рассматривать в качестве доплаты суммы НДС. В этой связи, продавец при получении доплаты НДС выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы НДС по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки в размере 20/120, и показателем суммы НДС, рассчитанной с учетом размера доплаты НДС;
• в случае, если доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов осуществляется с 1 января 2026 г. лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, которым счета-фактуры не выставляются, то отражение в книге продаж сумм доплаты НДС осуществляется на основании отдельного корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные о всех случаях доплат НДС, полученных продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца (квартала) независимо от показаний контрольно-кассовой техники.

На это Минфин указал в письме от 11.02.2026 г. № 03-07-11/9814.