Новый специальный перечень офшоров с 2024 года

Минфин пересмотрел перечень офшоров, сократив его в 2 раза по сравнению с предыдущим перечнем, который был введен ведомством в действие с 1 июля 2023 года. Этот перечень стран и территорий, относимых к офшорам в «обычных» условиях, без включения в него «недружественных» стран.

Появился приказ Минфина от 28.03.2024 № 35н, который установил специальный перечень  государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). Документ действует с 27 апреля, но распространяется на правоотношения с 1 января 2024 года.

В новый специальный перечень офшоров вошли следующие страны или территории:

1. Ангилья;

2. Антигуа и Барбуда;

3. Аруба;

4. Белиз;

5. Бермуды;

6. Британские Виргинские острова;

7. Бруней-Даруссалам;

8. Гибралтар;

9. Гренада;

10. Княжество Андорра;

11. Княжество Лихтенштейн;

12. Княжество Монако;

13. Королевство Бахрейн;

14. Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть);

15. Мальдивская Республика;

16. Монтсеррат;

17. Независимое Государство Самоа;

18. Ниуэ;

19. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии:

Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни);

Остров Мэн;

20. Объединенные Арабские Эмираты;

21. Остров Анжуан Союза Коморы;

22. Остров Лабуан Малайзии;

23. Острова Кайман;

24. Острова Кука;

25. Острова Теркс и Кайкос;

26. Республика Вануату;

27. Республика Либерия;

28. Республика Маврикий;

29. Республика Маршалловы Острова;

30. Республика Науру;

31. Республика Палау;

32. Республика Панама;

33. Республика Сан-Марино;

34. Республика Сейшелы;

35. Сент-Винсент и Гренадины;

36. Сент-Китс и Невис;

37. Сент-Люсия;

38. Содружество Багамы;

39. Содружество Доминики;

40. Специальный административный район Макао (Аомынь) Китайской Народной Республики.

Специальный перечень офшоров появился в связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 19.12.2023 г. № 595-ФЗ.

Он устанавливает необходимость применения нового Специального перечня в отношении налоговых периодов 2024 - 2026 годов в следующих случаях:

• для освобождения от налогообложения прибыли КИК в соответствии с абзацем 3 пункта 7 статьи 25.13-1 Налогового кодекса;
• для корректировки прибыли КИК соответствии с подпунктом 3 пункта 1.2 статьи 25.15 Налогового кодекса;
• для определения налоговой базы по налогу на прибыль абзацем третьим подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса;
• для применения ставок по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом 1 или 1.1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса.

Напомним, что с июля 2023 года Минфин, наоборот, расширил перечень офшорных территорий, включив в него территории 91 страны (приказ от 05.06.2023 № 86н). 

Чиновники отмечают, что июльский перечень офшоров определен в целях подпункта 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса, который устанавливает нулевую ставку по налогу на прибыль по дивидендам, полученным российскими компаниями.

Принимая во внимание этот условие, положения нового приказа Минфина, расширившего в 2023 году состав офшорных территорий, которые не были включены в ранее существовавший Перечень, утвержденный приказом Минфина от 13.11.2007 № 108н, следует применять с 1 января 2024 года.