Льгота по интеллектуальным правам для МСП действует до конца 2026 года

Минфин не видит оснований продлевать налоговую льготу по имущественным правам на результаты интеллектуальной деятельности, выявленным при инвентаризации. Для компаний, которые состояли в реестре МСП на 1 января 2022 года, срок применения освобождения от налога на прибыль ограничен 31 декабря 2026 года. При этом последующее исключение организации из реестра не лишает ее права на льготу, если интеллектуальные права выявлены в установленный период (письма Минфина от 14.10.2026 № 03-03-06/3/90172, от 14.08.2026 № 03-03-07/71182).

[cta-form text="Не успеваете выявить интеллектуальные активы до конца года? Поможем организовать инвентаризацию"]

По общему правилу стоимость излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В соответствии с пунктом 20 статьи 250 Налогового кодекса к внереализационным доходам относятся доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, или имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 Налогового кодекса  (п. 2 ст. 254 Налогового кодекса).

Этот подход подтверждал Минфин в письме от 21.06.2023 № 03-03-06/1/57556.

Однако, есть исключения (пп. 3.6 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса, ч. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 18.07.2017 № 166-ФЗ).

Имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности можно не включать в доходы при расчете налога на прибыль, если соблюдены следующие условия:

• права выявлены при инвентаризации имущества и имущественных прав налогоплательщика.
• соблюден период выявления. По общему правилу — с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года включительно.
• для компаний, состоявших в реестре МСП на 1 января 2022 года, действует продленный период — с 1 января 2022 года по 31 декабря 2026 года включительно.

При этом, если организация соответствовала этому условию, последующее исключение из реестра в течение указанного периода проведения инвентаризации не лишает ее возможности применить освобождение. Следовательно, отсутствие компании в реестре на дату инвентаризации само по себе не является основанием для отказа от льготы (письмо Минфина от 14.08.2026 № 03-03-07/71182).

Продлевать срок действия льготы после 2026 года Минфин не считает необходимым.

Ведомство считает, что установленного пятилетнего срока достаточно, чтобы организации выявили ранее неучтенные интеллектуальные активы при инвентаризации и отразили их в отчетности. В дальнейшем результаты интеллектуальной деятельности должны отражаться в учете по мере их возникновения (письмо Минфина от 14.10.2026 № 03-03-06/3/90172).

Таким образом, компаниям, которые входили в реестр МСП на 1 января 2022 года, следует учитывать предельный срок выявления интеллектуальных прав — 31 декабря 2026 года. Последующее исключение из реестра не препятствует применению освобождения, однако само по себе не продлевает период, в течение которого можно воспользоваться льготой.