Как отражать ДОПП и обеспечительный платеж в декларации

В декларацию по косвенным налогам при импорте товаров из стран ЕАЭС внесены изменения. Изменения связаны с внедрением системы подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ). С 1 июня импортеры товаров из стран ЕАЭС за 2 календарных дня до поставки подают документ о предстоящей поставке (ДОПП) и получают QR-код. Он подтверждает право ввоза товара на территорию России. После ввоза товара требуется представить  декларацию, в которой отражаются сведения о ДОПП и произведенных платежах. Если сумма исчисленного налога окажется ниже внесенного обеспечительного платежа, разница будет возвращена на ЕНС налогоплательщика после проведения камеральной налоговой проверки.

[button text="Импортируете товары из ЕАЭС? Поможем подготовиться к работе со СПОТ"]

При заполнении налоговой декларации по косвенным налогам (форма по КНД 1151088) в отношении импортированных товаров, подлежащих прослеживаемости, заполняется:

• раздел 1 (строка 030) — отражается итоговая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении фактически принятых на учет товаров;
• раздел 3 (строка 030) — отражается итоговая сумма акциза по фактически принятым на учет подакцизным товарам;
• раздел 2 (для НДС) и Раздел 5 (для акцизов) — заполняются по каждому факту ввоза. Для товаров, подлежащих прослеживаемости, идентификация партии осуществляется через регистрационный номер партии товара (РНПТ).

В сведениях о товаре (Приложение к Разделу 2/5) в обязательном порядке указываются количественная единица измерения товара, используемая в целях прослеживаемости, и количество товара в этой единице.

Сведения о РНПТ из Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов должны дословно совпадать с данными, отражаемыми в книге покупок для заявления вычета.

При наличии нескольких документов о предстоящей поставке товаров (ДОПП) по одной поставке, сведения о каждом ДОПП отражаются в Разделе 4 декларации следующим образом:

• в Разделе 4 указываются реквизиты каждого ДОПП, сумма исчисленного по нему налога (акциза) и сумма фактически внесенного обеспечительного платежа;
• в строке 030 Раздела 1 декларации отражается итоговая сумма НДС по товарам, фактически принятым на учет в данном налоговом периоде;
• в строке 030 Раздела 3 декларации отражается итоговая сумма акциза по товарам, фактически принятым на учет.

Если фактический ввоз товаров, в отношении которых был оформлен ДОПП, не состоялся, суммы обеспечительного платежа могут быть отражены в декларации.

Условия для отражения:

• декларация представляется за налоговый период, в котором у налогоплательщика возникли обязанности по уплате налога в связи с ввозом (то есть по факту принятия на учет других товаров из этой или последующей партии);
• срок отражения — не позднее трех лет с даты формирования ДОПП;
• сумма ОП, заявляемая к зачету, не может превышать размер налога (акциза), фактически исчисленного и указанного в ДОПП на товары, ввоз которых не состоялся.

Такой порядок отражения в декларациях по косвенным налогам операций по товарам, включенным в СПОТ, разъяснили в ФНС.