Как сменить режим или объект налогообложения по УСН с 2027 года

Для перехода на УСН или изменения объекта налогообложения действует единая форма уведомления. Однако сроки подачи документов различаются: перейти на упрощенку можно, подав уведомление в январе, а для смены объекта безопаснее сделать это до 30 декабря 2026 года. При этом для изменения объекта с 2027 года необходимо соблюсти специальный срок — если направить уведомление в январе, налогоплательщик рискует остаться на прежнем объекте на весь год. Об этом предупредили в ФНС.

Как заполнить уведомление по новой форме

С 31 июля 2026 года для перехода на УСН, отказа от спецрежима и смены объекта налогообложения применяется новая единая форма уведомления КНД 1154004. Она используется как при переходе на УСН или отказе от этого режима, так и при смене объекта налогообложения (приказ ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@).

[cta-form text="Планируете сменить объект УСН? Поможем оформить переход без ошибок"]

В зависимости от цели подачи уведомления необходимо заполнить:

• при переходе на УСН — титульный лист и раздел 1;
• при смене объекта налогообложения внутри УСН — титульный лист и раздел 2;
• при отказе от УСН и переходе на общий режим — титульный лист и раздел 3.

Если организация или ИП планирует с 2027 года перейти с объекта «доходы» на «доходы минус расходы» либо наоборот, в разделе 2 необходимо указать:

• в подразделе 2.1 — год начала применения нового объекта, то есть 2027;
• в подразделе 2.2 — код выбранного объекта: 1 — «доходы», 2 — «доходы минус расходы».

Подать уведомление можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, по ТКС, лично или по почте.

В какие сроки можно перейти на УСН или сменить объект

Для перехода с общего режима на УСН с 1 января 2027 года уведомление необходимо представить не позднее 31 декабря 2026 года. Поскольку этот день нерабочий, срок переносится на первый рабочий день следующего года — 11 января 2027 года (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса).

Для смены объекта налогообложения при работе на УСН действует другой порядок. Уведомление необходимо подать до 31 декабря 2026 года, то есть вплоть до 30.12 (п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса). 

Переносить срок на 11 января 2027 года нельзя, поскольку менять объект налогообложения разрешено только с начала очередного налогового периода. Чтобы избежать споров с инспекцией, нужно подать уведомление своевременно.

Поэтому, если уведомление о смене объекта поступит в январе 2027 года, изменить объект налогообложения с начала года не получится. Налогоплательщику придется продолжить применять прежний объект (п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса).

Такой подход соответствует позиции Верховного суда, который признал недопустимым перенос срока уведомления о смене объекта на следующий налоговый период (определение от 27.10.2023 № 306-ЭС23-14578).

Какие лимиты доходов действуют при переходе на УСН с 2027 года

При переходе с общего режима на УСН организация должна проверить доходы за 9 месяцев 2026 года и остаточную стоимость основных средств.

Для перехода на УСН с 2027 года действуют следующие ограничения:

• доходы за 9 месяцев 2026 года — не более 367,875 млн руб. Лимит рассчитан с учетом коэффициента-дефлятора 1,090: 337,5 млн руб. × 1,090 = 367,875 млн руб.
• остаточная стоимость основных средств на 1 октября 2026 года — не более 218 млн руб. Лимит рассчитан с учетом коэффициента-дефлятора 1,090: 200 млн руб. × 1,090 = 218 млн руб.

Например, если доходы организации за январь — сентябрь 2026 года составили 360 млн руб., а остаточная стоимость основных средств на 1 октября — 210 млн руб., по этим показателям она соответствует условиям перехода на УСН с 2027 года. Однако необходимо соблюдать и остальные установленные ограничения.

Для ИП действует исключение. Предприниматели вправе перейти с общего режима на УСН независимо от суммы доходов за 9 месяцев 2026 года. При этом после перехода они обязаны соблюдать ограничения, предусмотренные для применения упрощенки.

В 2027 году организации и ИП смогут сохранять право на УСН, пока доходы не превысят 518,85 млн руб. Лимит рассчитан с учетом коэффициента-дефлятора 1,153: 450 млн руб. × 1,153 = 518,85 млн руб. (приказ Минэко от 21.10.2026 № 732).

Так, если доходы компании с начала 2027 года достигнут 510 млн руб., по размеру доходов она еще соответствует условиям применения УСН. Если доходы превысят 518,85 млн руб., право на спецрежим будет утрачено с начала месяца, в котором допущено превышение (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса).

При смене объекта налогообложения внутри УСН повторно подтверждать доходы за 9 месяцев 2026 года не требуется. Однако организация или ИП должны продолжать соблюдать ограничения для применения спецрежима.

Можно ли изменить уже выбранный объект УСН

Если компания или ИП уже подали уведомление о переходе на УСН с 2027 года, но затем решили выбрать другой объект налогообложения, первоначальное уведомление можно заменить до начала применения спецрежима.

[cta-form text="Есть риск утратить право на УСН? Проверим основания и последствия"]

Для этого необходимо направить новое уведомление с выбранным объектом и приложить письмо об аннулировании ранее представленного документа.

Аналогичный порядок предусмотрен для вновь зарегистрированных организаций и ИП. Если они подали уведомление о применении УСН, но передумали, выбранный объект можно уточнить в пределах 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (письма Минфина от 10.09.2020 № 03-11-06/2/79549, ФНС от 11.09.2020 № СД-4-3/14754).