Перечень офшорных зон для признания сделок контролируемыми

Налогоплательщики обязаны извещать налоговые органы о совершенных ими в прошедшем календарном году контролируемых сделках.

Рассматриваемые сделки подразделяются на 2 вида:

• сделки между взаимозависимыми лицами;
• сделки, которые приравниваются к сделкам между взаимозависимыми лицами.

Ко второму виду сделок приравниваются внешнеторговые сделки с офшорными компаниями, в том числе, в случае, если сумма сделок по ним за календарный год превышает 120 млн рублей.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 105.14 Налогового кодекса к контролируемым сделкам относятся сделки, совершенные с лицами местом регистрации (жительства, налогового президентства) которых является государство или территория, включенные в утверждаемый Минфином перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).

Уведомлять налоговые органы о таких сделках необходимо при достижении в календарному году суммового критерия в 120 млн рублей.

Расширенный перечень офшорных зон утвержден приказом Минфина от 05.06.2023 № 86н. Этот документ вступил в силу с 1 июля 2023 года.

Расширенный перечень офшорных зон применяется к сделкам, совершенным с 1 января 2024 года.

Следовательно, при определении обязанности по представлению уведомления о контролируемых сделках за 2023 год необходимо руководствоваться перечнем офшорных зон, утвержденных ранее приказом Минфина от 13.11.2007 № 108н.