Как ФНС и Роструд будут бороться с теневой занятостью

ФНС и Роструд заключили соглашение о межведомственном обмене информаций для борьбы с нелегальной занятостью. Соответствующее Соглашение об информационном взаимодействии между ФНС и Рострудом (утв. Рострудом № С-3-3-1, ФНС № ЕД-22-11/10@ 27.04.2024) применяется с 27 апреля 2024 года.

Согласно данной договоренности, ФНС представляет в Роструд данные:

1. компаниях и ИП, которые не исполняют обязанности налогового агента по НДФЛ и обязанности страхователя по уплате сумм страховых взносов в отношении их работников, осуществляющих трудовую деятельность:

• в соответствии с ГПД, фактически регулирующими трудовые отношения;
• без оформления гражданско-правовых или трудовых договоров.

Роструд при установлении в ходе КНМ фактов осуществления работниками трудовой деятельности в соответствии с ГПД, фактически регулирующими трудовые отношения, или без оформления гражданско-правовых или трудовых договоров направляет налоговикам по адресу места нахождения организации (филиала, представительства или иного обособленного подразделения), адресу места жительства (адресу места осуществления деятельности в связи с применением ПСН – физлица, ИП соответствующие материалы.

Направляемые в ФНС материалы будут содержать сведения:

• о юридическом лице (полное наименование, ИНН, КПП) или индивидуальном предпринимателе (ФИО, ИНН), в отношении которого проводились контрольно-надзорные мероприятия;
• о характере выявленных в ходе контрольно-надзорных мероприятий нарушений трудового законодательства со ссылками на нарушенные требования нормативных правовых актов;
• копии документов, подтверждающих факт осуществления работниками трудовой деятельности в соответствии с ГПД, фактически регулирующими трудовые отношения, или без оформления гражданско-правовых или трудовых договоров.

2. согласно Перечню сведений и информации, в том числе составляющих налоговую тайну, передаваемых налоговыми органами в МВК субъектов Российской Федерации по противодействию нелегальной занятости, а также в территориальные органы Роструда в порядке межведомственного взаимодействия, утвержденного приказом Минтруда от 02.02.2024 № 40н на основании части 3 статьи 67 Федерального закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ «О занятости населения в Российской Федерации».

Согласно этому документу налоговики должны передавать информацию (при наличии): 

• о работодателях - организациях (ИП), которые начислили за каждый месяц отчетного квартала суммы выплат, уменьшенные на величину базы по договорам ГПХ, ниже МРОТ не менее чем 10 физлицам в случаях, когда доля таких физлиц превышает 10% от общего числа работников таких работодателей; 
• о фактах (признаках) нелегальной занятости с указанием сведений о работодателях - организациях (ИП) на основании решения, принятого по результатам проведенных налоговых проверок; 
• за 12 месяцев об организациях (ИП), взаимодействующих более чем с 10 физлицами (ИП), применяющими НПД, среднемесячный доход которых превышает 20 тыс. рублей и средняя продолжительность работы которых с указанными организациями (ИП) составляет более 3 месяцев; 
• о работодателях - организациях (ИП), имеющих отклонение среднемесячного размера оплаты труда более чем на 35% от среднемесячного размера оплаты труда в субъекте РФ, на территории которого зарегистрирован работодатель, по виду экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД в зависимости от категории организации (ИП) в едином реестре субъектов МСП; 
• об организациях (ИП), применяющих ККТ; 
• сведения, включаемые в состав предусмотренной пунктами 1 - 5 Перечня информации, в соответствии с приложением к Перечню. 

ФНС должна систематически, не позднее 25 числа второго месяца квартала направлять в Роструд информацию (при наличии), путем ее размещения на платформе поставки данных «ВПД» налогового ведомства:

• о работодателях - организациях (ИП), которые начислили за каждый месяц отчетного квартала суммы выплат, уменьшенные на величину базы по договорам ГПХ, ниже МРОТ не менее чем 10 физлицам в случаях, когда доля таких физлиц превышает 10% от общего числа работников таких работодателей; 
• за 12 месяцев об организациях (ИП), взаимодействующих более чем с 10 физлицами (ИП), применяющими НПД, среднемесячный доход которых превышает 20 тыс. рублей и средняя продолжительность работы которых с указанными организациями (ИП) составляет более 3 месяцев.

Информацию о фактах (признаках) нелегальной занятости с указанием сведений о работодателях - организациях и ИП на основании решения, принятого по результатам проведенных налоговых проверок территориальные налоговые инспекции будут направлять в Роструд не позднее 1 месяца с даты вступления в силу решения, принятого по результатам проведенной налоговой проверки.

Территориальные органы Роструда смогут присылать налоговикам запрос о предоставлении информации о работодателях – организациях и ИП, имеющих отклонение среднемесячного размера оплаты труда более чем на 35% от регионального среднемесячного размера оплаты труда, на территории которого зарегистрирован работодатель - организация (индивидуальный предприниматель).

Запрос направляется не ранее 15 числа второго месяца квартала и не чаще 1 раза в квартал по всем видам экономической деятельности либо с указанием отдельных классов согласно ОКВЭД.

Налоговые инспекции в срок не позднее 10-ти рабочих дней с даты получения запроса направляют в территориальные органы Роструда запрашиваемую информацию либо сообщение об отсутствии информации.

Помимо этого, территориальные органы Роструда направляют в налоговые инспекции запрос, подписанный руководителем территориального органа Роструда (его заместителем), о предоставлении информации об организациях и ИП, применяющих ККТ.

Запрос направляется не чаще 1 раза в месяц с указанием сведений об организации (полное наименование, ИНН, КПП), индивидуальном предпринимателе (ФИО, ИНН) и (или) адресе места установки (применения) контрольно-кассовой техники, в отношении которых направляется запрос, и должен одновременно удовлетворять следующим требованиям:

• общее количество организаций, индивидуальных предпринимателей, адресов, указываемых в запросе, не должно превышать пяти;
• период, за который запрашивается информация, не должен превышать 1 месяца;
• количество ККТ, сведения о которой указаны в запросе, должно быть не более 10 000 экземпляров.

Налоговые инспекции в срок не позднее 10 рабочих дней с даты получения запроса должны представить в территориальные органы Роструда запрашиваемую информацию, содержащуюся в информационных системах ФНС (при наличии), либо сообщение об отсутствии информации.

Информация, содержащая реквизиты кассовых чеков (фискальных документов) ККТ, передается территориальными налоговыми органами при наличии соответствующих сведений в информационной системе ФНС.

Помимо этого, отметим, что Кабмин постановлением от 03.05.2024 № 571 утвердил Положение о создании и деятельности межведомственных комиссий субъектов Российской Федерации по противодействию нелегальной занятости.

Этот документ предусматривает, что Заседания МВК будут проводятся по мере необходимости, но не реже 1-го раза в квартал. Сформировать комиссии поручено в течение 3-х месяцев с момента вступления документа Кабмина в силу. Следовательно, уже к сентябрю 2024 года могут состояться первые заседания комиссий. 

При этом установлено, что если МВК выявит информацию о нарушении порядка оформления трудовых отношений или о фактах выплаты месячной зарплаты работникам, полностью отработавшим за этот период норму рабочего времени и выполнившим нормы труда (трудовые обязанности), ниже установленного МРОТ, представители комиссии направят соответствующую информацию в Роструд для рассмотрения вопроса о проведении контрольных (надзорных) мероприятий.