Штрафы для самозанятых за ошибочное аннулирование чеков

У самозанятых есть возможность скорректировать сведения с ошибочной суммой дохода. Для того, чтобы это сделать, следует аннулировать первоначальные сведения (чек) с ошибкой, сформировать новые с верной суммой и действительной датой получения дохода, после чего передать эти данные в налоговый орган.

Дата получения доходов от продажи товаров, работ, услуг или имущественных прав для налогоплательщика, применяющего НПД, определяется как день, когда он получил соответствующие денежные средства, или когда эти средства были зачислены на его банковский счет, счет цифрового рубля или на счета третьих лиц по его поручению.

Получив доходы от продажи товаров, работ, услуг или имущественных прав, самозанятый обязан в электронном виде с помощью мобильного приложения «Мой налог», либо через оператора электронной площадки, либо через кредитную организацию, предоставить налоговому органу информацию о совершенных расчетах, а также сформировать и передать покупателю чек.

Согласно частям 3 и 4 статьи 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422-ФЗ) в случае возврата плательщиком НПД сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Самозанятый вправе в данном случае провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов и представить через мобильное приложение «Мой налог» пояснения с указанием причин такой корректировки.

Расчет налога налоговым органом производится ежемесячно с 10 по 12 число.

При установлении факта аннулирования чека налоговый орган самостоятельно производит корректировку за соответствующий налоговый период. Налог может быть уменьшен либо зачтен в счет будущей уплаты. Также существует возможность подать заявление в налоговый орган о возврате суммы переплаты.

В случае аннулирования чека к уплате в приложении будет отображаться сумма налога уже с учетом скорректированного дохода.

При аннулировании чека налоговый вычет (бонус) в размере 10 000 руб., предусмотренный частью 1 статьи 12 Закона № 422-ФЗ, восстанавливается в онлайн-режиме. При этом перерасчет налога по аннулированным чекам производится в автоматическом режиме в период с 9-го по 12-е число месяца, следующего за месяцем, в котором были аннулированы чеки (письмо ФНС от 28.12.2021 № СД-4-3/18371@).

В случае, если чек аннулирован ошибочно, то необходимо повторно сформировать его и направить в ФНС. Возможность восстановления аннулированных чеков в мобильном приложении «Мой налог» не предусмотрена.

ФНС обращает внимание, что за необоснованную корректировку ранее переданных сведений о расчетах и аннулирование чеков самозанятого могут привлечь к ответственности.

В случае установления нарушений со стороны налогоплательщика порядка и сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, неправомерном аннулировании ранее сформированных чеков, он может быть привлечен к ответственности в соответствии со статьей 129.13 Налогового кодекса.

За нарушение порядка или сроков передачи в налоговый орган сведений о расчетах предусмотрен штраф в размере 20 % от суммы расчета, за повторное нарушение в течение 6-ти месяцев — в размере суммы такого расчета.

Аннулирование плательщиком НПД чека, сформированного при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), без возврата покупателю (заказчику) денежных средств, полученных от покупателя (заказчика), не является основанием для непризнания в составе расходов затрат, осуществленных (понесенных) покупателем (заказчиком), при условии наличия чека, соответствующего требованиям статьи 14 Закона № 422-ФЗ (письмо ФНС от 28.10.2021 № ПА-4-20/15213@).