Признаки подмены трудовых отношений при работе с самозанятыми

Нередко вместо заключения трудовых договоров работодатели предлагают потенциальным работникам зарегистрироваться плательщиками НПД (самозанятыми) и оказывать услуги (выполнять работы) в рамках гражданско – правового договора.

Таким образом осуществляется подмена трудовых отношений, то есть работник выполняет функции штатного сотрудника, но при этом оформлен как самозанятый. Дело в том, что самозанятые самостоятельно уплачивают налог с полученных доходов по пониженным ставкам: 4% при получении дохода от физических лиц, 6% - от юридических лиц. Также у них нет обязанности уплачивать страховые взносы.

ФНС выявляет подобные ситуации по следующим признакам:

• в договоре с самозанятым закрепляется трудовая функция, а не разовое задание;
• установлен график работы, обязанность осуществлять деятельность на территории и с соблюдением внутреннего распорядка работодателя;
• не указан конкретный объем работы, которую должен проделать исполнитель: для сторон имеет значение процесс труда, а не его результат;
• устанавливается ежемесячная и фиксированная оплата стоимости услуг или работ;
• заказчик обеспечивает исполнителю условия труда, а также контролирует процесс выполнения;
• соглашение носит систематический характер, например, заключается сразу на целый год;
• доля дохода от одного заказчика составляет 90% и более.

Прямым нарушением налогового законодательства являются случаи, когда заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица (в том числе бывшие работодателями менее двух лет назад).

В случае, если налоговые органы выявят факт подмены, они переквалифицируют гражданско-правовые отношения в трудовые.

Выявление признаков трудовых отношений является основанием для привлечения работодателя к ответственности за нарушение налогового законодательства в виде доначисления НДФЛ, страховых взносов, штрафов и пеней, требований о предоставлении отчетности.

Кроме того, придется уплатить штраф в размере 40% от неуплаченной суммы. Помимо этого, в соответствии с КоАП, штраф для должностных лиц составит от 10 тыс. до 20 тыс. рублей, а для юридических лиц - от 50 тыс. до 100 тыс. рублей.    

Прежде чем организации или ИП заключить с договор с плательщиком НПД нужно убедиться в том, что он действительно имеет этот статус. Сделать это можно двумя способами:

• запросить у физлица выписку из приложения «Мой налог». В ней отразится актуальная информация о регистрации лица в качестве самозанятого;
• проверить факт регистрации на сайте ФНС «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)». Для этого в строке поиска ввести ИНН самозанятого, и на какую дату вы хотите узнать статус.

Делать это рекомендуется перед каждой оплатой, так как гражданин может утратить статус самозанятого в любое время. Опасность здесь в том, что если он больше таковым не является, то компания, перечислившая ему деньги, должна перечислить с суммы оплаты НДФЛ и страховые взносы.

Чтобы избежать неблагоприятных последствий при сотрудничестве с самозанятыми, ФНС рекомендует правильно организовать работу с ними.