Как исключить риски при работе с самозанятыми

Несмотря на растущую популярность специального налогового режима НПД, налоговики продолжают выявлять риски злоупотреблений при использовании труда самозанятых лиц.

Наиболее частое нарушение – когда организации и ИП вместо оформления трудовых отношений привлекают к выполнению работ (оказанию услуг) физических лиц, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков НПД.

В результате происходит одновременное нарушение налогового и трудового законодательства:

• занижается налоговая база и база для исчисления страховых взносов;
• происходит заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем.

Риски нарушения законодательства выявляются по результатам анализа периодичности выплат, источников и сумм доходов, взаимосвязей между самозанятыми лицами, их клиентами и бывшими работодателями.

Для исключения налоговых рисков при использовании труда самозанятых лиц, ФНС рекомендует организациям и ИП:

• оценивать характер, объем и длительность работ (услуг), для выполнения которых предполагается привлечение самозанятого лица. При наличии систематической потребности в конкретном виде работ (услуг), следует рассмотреть возможность включения в своё штатное расписание должности соответствующего специалиста, с последующим оформлением трудовых отношений;
• не заключать договоры на выполнение работ (оказание услуг) со своими бывшими работниками в статусе самозанятых лиц, если с даты окончания трудовых отношений прошло менее 2-х лет;
• оформлять договор гражданско-правового характера с самозанятым лицом только в том случае, если планируется использование его услуг для выполнения определенного объема работ, а не постоянные взаимоотношения. Налогоплательщик НПД должен получать оплату за конкретный результат, а не за текущую работу;
• не заключать с самозанятыми лицами договоры на выполнение работ (оказание услуг), не разрешенных к применению (перечень ограничений при использовании режима НПД установлен статьями 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
• перед оплатой выполненных работ (услуг) проверять актуальность статуса налогоплательщика НПД. Проверка проводится по ИНН;
• при каждой оплате запрашивать у самозанятого лица чек из приложения «Мой налог» (перечень реквизитов, которые должны быть обязательно указаны в чеке, установлен пунктом 6 статьи 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
• для учета в составе расходов и подтверждения объема, периода и даты выполненных работ (услуг) оформлять соответствующие акты с самозанятым лицом.

В случае неправомерного заключения гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, такие отношения могут быть признаны трудовыми, а работодатель привлечен, в том числе, к административной ответственности (ч. 2 ст. 15, ст. 19.1 Трудового кодекса, ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП).

При выявлении указанных рисков организация (ИП) приглашается в налоговый орган для уточнения своих налоговых обязательств, в случае отказа от добровольного уточнения по результатам камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе произвести доначисление НДФЛ и страховых взносов, а также штрафных санкций за неисполнение обязанности налогового агента.

Кроме того, отметим, что с марта 2024 года ФНС и Роструд ведут совместную работу по выявлению подозрительных операций при сотрудничестве с самозанятыми.