ФНС запретила учитывать выплаты самозанятому без чеков

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения НПД, самозанятый обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог», через уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченный банк сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 статьи 270 Налогового кодекса, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.

Согласно положениям части 8 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль организаций, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у плательщиков НПД, при отсутствии сформированного в установленном порядке чека.

Минфин отмечает, что поскольку законодательством установлено требование о наличии подтверждающего документа (чека) при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения НПД, в целях учета осуществленных расходов по налогу на прибыль, при отсутствии документа (чека) такие расходы не могут быть признаны как документально подтвержденные.

Следовательно, для организаций и индивидуальных предпринимателей наличие чека, сформированного налогоплательщиком НПД (продавцом, исполнителем), является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы.

Поэтому, при отсутствии чека расходы на оплату выполненных работ или оказанных самозанятым услуг нельзя учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль (письмо Минфина от 28.08.2023 г. № 03-03-06/1/81571).