Ошибки ИП при сдаче декларации 3 НДФЛ

Общий режим налогообложения для ИП предусматривает, что доходы от предпринимательской деятельности облагаются НДФЛ по ставке 13%, а в случае превышения дохода размера 5 млн рублей – 15%.

Физлица, зарегистрированные в качестве ИП, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. 

При определении налоговой базы по НДФЛ могут быть учтены:

• стандартные налоговые вычеты (ст. 218 Налогового кодекса);
• профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 Налогового кодекса).

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных ИП и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав принимаемых к вычету расходов определяется ИП самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налога на прибыль.

При этом для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно - расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с осуществлением коммерческой деятельности.

Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности (ст. 221 Налогового кодекса).

ФНС отметила, что среди ошибок, допускаемых ИП при заполнении декларации, чаще всего встречается:

• указание неверных реквизитов при заполнении декларации (ОКТМО, КБК);
• не полное отражение доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;
• отражение расходов в сумме, превышающей сумму доходов, и, как следствие, неправомерное исчисление налога к возврату из бюджета;
• включение в состав доходов и расходов по НДС;
• включение в расходы сумм уплаченных авансовых платежей по НДФЛ, исчисленных от осуществления предпринимательской деятельности, сумм уплаченного в бюджет и в таможенные органы НДС;
• включение в состав профессионального налогового вычета расходов от деятельности, по которой используется ПСН.

По доходам 2024 года для ИП предусмотрено два КБК:

• 18210102020011000110 - до 5 млн рублей по ставке 13%;
• 18210102080011000110 - свыше 5 млн рублей по ставке 15%.

По доходам, полученным с января 2025 года, действует пять КБК:

• 18210102020011000110 - до 2,4 млн рублей по ставке 13%;
• 18210102021011000110 - от 2,4 до 5 млн рублей по ставке 15%;
• 18210102022011000110 - от 5 до 20 млн рублей по ставке 18%;
• 18210102023011000110 - от 20 до 50 млн рублей по ставке 20%;
• 18210102024011000110 - более 50 млн рублей по ставке 22%.

Срок предоставления декларации за 2024 год - не позднее 30 апреля 2025 года.

Сроки уплаты налога на доходы за налоговый период - не позднее 15 июля 2025 года, за отчетные периоды (авансовые платежи) - не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября 2025 года.