Спецвыпуск 💸 Налоговая реформа 2025. Главные изменения для бизнеса Смотреть
09 июля 2025

Могут ли гендиректора оштрафовать за несдачу декларации

Суд отметил, что руководитель является должностным лицом, которое отвечает за своевременную подачу декларации

Компания подала декларацию по НДС с нарушением срока. За это директора оштрафовали по статье 15.5 КоАП. Директор пытался оспорить это решение, отмечая, что в компании за представление налоговой отчетности отвечал главный бухгалтер. Однако, не во всех случаях суды соглашаются с подобными аргументами.

В соответствии со статьей 15.5 КоАП нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации или РСВ в налоговую инспекцию влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.

При привлечении к ответственности за данное правонарушение часто возникают споры о том, кто является субъектом ответственности — генеральный директор или бухгалтер.

Зачастую суды штрафуют именно руководителей, несмотря на наличие в компаниях главных бухгалтеров.

К примеру, за непредставление декларации по НДС с отражением льготных операций по статье 149 Налогового кодекса руководителя компании привлекли к ответственности по статье 15.5 КоАП.

Согласно части 5 статьи 174 Налогового кодекса налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суд отметил, что именно генеральный директор ООО не обеспечил представление налоговой декларации по НДС в установленный пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса срок.

При этом доводы жалобы об отсутствии вины генерального директора общества в совершенном правонарушении, поскольку должностным лицом, ответственным за своевременное представление в налоговый орган налоговых деклараций, является бухгалтер-экономист общества, были признаны судом безосновательными (постановление Верховного Суда от 12.05.2025 № 11-АД25-12-К6).

Нередко суды ссылаются на пункт 24 постановления Пленума Верховного Суда от 24.10.2006 г. №  18, в котором разъяснено, что решая вопрос о привлечении должностного лица организации к административной ответственности по статьям 15.5, 15.6 и 15.11 КоАП, необходимо руководствоваться положениями законодательства о бухгалтерском учете, в соответствии с которыми руководитель несет ответственность за надлежащую организацию бухгалтерского учета, а главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) - за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Согласно примечанию к статье 15.3 КоАП административная ответственность, установленная, в том числе в статьях 15.4 - 15.9, 15.11 Кодекса, применяется к лицам, указанным в статье 2.4 КоАП.

В соответствии со статьей 2.4 КоАП административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. В силу примечания к указанной норме совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники организаций несут административную ответственность как должностные лица.

Для привлечения руководителя организации к административной ответственности по статье 15.5 КоАП об административных правонарушениях необходимо установить, были ли им допущены нарушения, связанные с организацией представления в установленные сроки в налоговый орган документов или иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Арбитры отмечают, что генеральный директор, имеющий право без доверенности действовать от имени юридического лица, является должностным лицом, ответственным за соблюдение установленных законодательством о налогах и сборах сроков требований в части своевременного представления деклараций и расчетов в налоговый орган по месту учета.

Наличие в обществе должностного лица, на которого по должностной инструкции возложена обязанность по представлению отчетности в налоговый орган, не снимает с руководителя юридического лица обязанности по контролю за организацией данной деятельности, контролю исполнения обязанностей в сфере бухгалтерского учета и персональной ответственности за допущенные юридическим лицом нарушения в указанной сфере (постановление Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 10.03.2025 № 16-1096/2025(16-6346/2024).

В то же время встречаются и иные выводы.

Судьи отмечают, что субъектом рассматриваемого правонарушения является руководитель организации-налогоплательщика при отсутствии в штате главного бухгалтера (бухгалтера).

При наличии в штате главного бухгалтера (бухгалтера) к ответственности по статье 15.5 КоАП привлекается главный бухгалтер (бухгалтер), если обязанность по своевременному представлению налоговых деклараций не возложена на иных работников, которые наделены организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями в организации (постановление Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 01.11.2023 № 16-4193/2023 (УИД 91MS0005-01-2022-001636-96).

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 7 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», руководитель несет ответственность за надлежащую организацию бухгалтерского учета. Руководитель экономического субъекта обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

Для привлечения главного бухгалтера организации к административной ответственности по статье 15.5 КоАП об административных правонарушениях суды должны установить:

  • была ли на момент совершения вмененного правонарушения на бухгалтера возложена обязанность по ведению бухгалтерского отчета;
  • была ли согласно должностной инструкции возложена на бухгалтера обязанность по ведению работы с налоговой инспекцией в части представления деклараций.

Если в суде не выяснят наличие в компании главного бухгалтера или иного лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета в этом обществе, такое рассмотрение дела признают несоответствующим требованиям статей 24.1 и 26.11 КоАП и направят дело на пересмотр (постановление Второго кассационного суда общей юрисдикции от 29.06.2022 № 16-2796/2022).

 

 

Аудит с акцентом на налоги от 29 800 ₽
От аудиторской группы CBS group из ТОП-40 федерального рейтинга

В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?

Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте info@probusiness.news или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже

Новые правила преимущественной покупки долей в ООО с сентября 2025 года Изменили правила преимущественной покупки долей в ООО

Напишите нам

, чтобы оставлять комментарии.

Новости по делу

Подпишись на наш канал сейчас, чтобы не пропустить самое главное