ФНС утвердила методику оценки ИП

ФНС утвердила методику оценки ИП. До этого такая оценка проводилась только в отношении юрлиц. Соответствующий приказ ФНС от 27.01.2025 № ЕД-7-31/49@ действует с 10 февраля 2025 года.

Оценки ИП, также как и юрлиц, проводится в 2 этапа

На первом этапе проверяется соответствие ИП следующим критериям:

1. отсутствие в декларациях по НДС ИП за 4 налоговых периода, предшествующих последнему оконченному налоговому периоду по налогу, противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в декларации, представленной ИП, сведениям об указанных операциях контрагентов предпринимателя.

Внимание налоговиков привлечет также завышение суммы НДС к возмещению, в размере, превышающем 0,65% от суммы вычетов по НДС, заявленных в налоговых декларациях за 4 налоговых периода, предшествующих последнему оконченному налоговому периоду по налогу на добавленную стоимость.

В случае если ИП не является плательщиком НДС, показатель в отношении такого ИП не рассчитывается, ИП признается соответствующим показателю;

2. в отношении ИП отсутствуют сведения о его включении в реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) по данным Единой информационной системы в сфере закупок;

3. отсутствие у ИП по состоянию на дату, предшествующую дате запроса выписки, задолженности по обязательным платежам в бюджеты (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит), превышающей 1% от величины активов предприятия и 3 000 рублей одновременно;

4. в ЕГРИП нет данных о предстоящем исключении ИП из реестра;

5. в ЕГРИП отсутствуют сведения о прекращении деятельности физлица в качестве ИП, в том числе, в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом);

6. ИП не является лицом, обладающим признаками, указанными в подпункте "ф" пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей";

7. ИП не является дисквалифицированным лицом;

8. отсутствие информации о ИП в перечне организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, и в перечне организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к распространению оружия массового уничтожения;

9. отсутствие вынесенного в отношении ИП решения о применении мер по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества в связи с нарушением требований «антиотмывочного» законодательства;

10. ИП не признан иностранным агентом в соответствии с Федеральным законом от 14.06.2022 №  255-ФЗ «О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием».

В случае несоответствия ИП одному или нескольким вышеперечисленных критериям в сформированной выписке будут перечислены критерии, которым не соответствует ИП.

На втором этапе осуществляется оценка параметров финансово-хозяйственного состояния ИП по следующим критериям:

1. среднемесячная заработная плата на одного работника за календарный год, предшествующий году проведения оценки ИП, превышает уровень средней зарплаты для соответствующего региона и вида экономической деятельности по данным ФНС за соответствующий календарный год.

Для расчета размера среднемесячной зарплаты одного сотрудника используются данные о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу сотрудников организации за минусом выплат по гражданско-правовым договорам, отраженных в РСВ. В случае отсутствия РСВ критерий рассчитывается на основании данных о доходах сотрудников, полученных в рамках трудовых договоров, согласно отчету 6-НДФЛ при условии, что не менее чем в одном месяце отчетного периода присутствуют выплаты по трудовому договору.

В расчет принимаются сведения по кварталам, в которых сотрудник имеет ненулевые выплаты за все 3 месяца квартала (если работник получал доход не полный квартал, сумма его дохода за данный квартал в сумму фонда оплаты труда для расчета среднемесячной зарплаты не включается).

Для расчета показателя численности учитываются только те сотрудники, которые получали доход в организации не менее 1 полного квартала. Среднемесячная заработная плата таких сотрудников рассчитывается исходя из фактически отработанных календарных месяцев.

В случае непредставления ИП расчетов по страховым взносам и отчета 6-НДФЛ, расчет показателя осуществляется по данным о доходах самого ИП, отраженных в налоговой отчетности;

2. численность сотрудников (работников) по данным отчетности, представленной ИП в качестве налогового агента или плательщика страховых взносов за последний и предыдущий годы, составляет не менее 5 человек в каждом из периодов.

В случае непредставления ИП расчетов по страховым взносам и отчета по форме 6-НДФЛ, расчет показателя не осуществляется, в выписке отражается значение, равное 0 баллов;

3. отсутствие факта снижения численности сотрудников (работников) по данным отчетности за последний налоговый период (календарный год), представленной ИП как налоговым агентом или плательщиком по страховым взносам, по сравнению с данными отчетности за предыдущий календарный год.

В случае непредставления ИП расчетов по страховым взносам и отчета 6-НДФЛ, расчет показателя не осуществляется, в выписке отражается значение, равное 0 баллов;

4. государственная регистрация ИП произведена не менее чем за 12 месяцев до даты подачи запроса на предоставление выписки;

5. налоговая нагрузка, рассчитанная как соотношение суммы начисленных с финансового результата налогов (НДС, НДФЛ, УСН, ЕСХН) и дохода, за календарный год, предшествующий году проведения оценки ИП, по данным последней представленной налоговой отчетности составляет не менее 75% от среднего значения указанной налоговой нагрузки, рассчитанного для соответствующего региона с учетом масштаба деятельности организации, вида экономической деятельности и системы налогообложения по данным ФНС.

Данную оценку ФНС проводит по запросу ИП.

Запрос на проведение оценки ИП должен направить через Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя.

Результат оценки отражается в выписке, сформированной из сервиса оценки индивидуального предпринимателя, в печатной форме в формате pdf с электронной подписью налогового инспектора.

Выписка формируется в срок, не превышающий 1 рабочего дня со дня, следующего за датой запроса.

В случае несогласия с результатами оценки ИП имеет возможность направить запрос о корректировке сведений, отраженных в Личном кабинете налогоплательщика индивидуального предпринимателя и содержащихся в выписке. Запрос направляется в Инспекцию через Личный кабинет ИП.

К запросу ИП может приложить документы, подтверждающие обоснованность внесения соответствующих корректировок.

Полученную выписку ИП сможет верифицировать.