НДС при списании кредиторской задолженности

Компания на ОСН заключила договор с украинской компанией. При этом она обязана была удерживать НДС, который следовало перечислить бюджет одновременно с оплатой контрагенту. Однако, после начала СВО за услуги, начисленные 31 марта 2022 года, организация не имела возможности перечислить оплату. Соответственно НДС налогового агента также не перечислялся в бюджет. По истечении 3-х лет компания приняла решение списать невостребованную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности. Сумму услуг без НДС организация включила во внереализационный доход. Как в этом случае поступить с НДС рассказал Минфин в письме от 02.10.2025 г. № 03-07-08/95612.

По общему правилу компания, которая товары, работы или услуги у инофирмы, выступает налоговым агентом по НДС. При условии, что такая инофирма не состоит на учете в российских ИФНС либо состоит на учете в связи с тем, что открыла в РФ счет в банке или владеет на территории РФ недвижимостью или транспортными средствами (п. 1 ст. 161 Налогового кодекса).

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать из доходов иностранного лица и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.

При этом законом не предусматривается освобождения от уплаты НДС в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, в случае списания задолженности по оплате этих товаров (работ, услуг).

В связи с этим, компания должна исчислить в качестве налогового агента НДС в том налоговом периоде, в котором списана кредиторская задолженность за оказанные иностранным лицом услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации.

При этом суммы НДС, исчисленные в соответствии со статьей 161 Налогового кодекса налоговыми агентами, подлежат вычетам в соответствии с пунктом 3 статьи 171 Налогового кодекса.

В связи с этим российская организация имеет право на вычет НДС, исчисленного при списании кредиторской задолженности.

Вычет возможен в том налоговом периоде, в котором такая организация исчисляет НДС в качестве налогового агента, при условии использования приобретенных услуг в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость.