Разделили страховые взносы с выплат иностранцам

Предложенный порядок расчета страховых взносов с выплат сотрудникам-иностранцам легализован. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 04.08.2023 № 427-ФЗ.

В соответствии с действующей редакцией Налогового кодекса с 1 января 2023 года установлены единый тариф страховых взносов и единые пониженные тарифы страховых взносов, унифицированы базы для обложения страховыми взносами (с учетом изменений, внесенных в законодательство об обязательном социальном страховании в части единого перечня застрахованных лиц, включая иностранных граждан, по всем видам обязательного социального страхования).

Исчисление страховых взносов производится плательщиками страховых взносов в виде единой суммы по единому тарифу или единым пониженным тарифам.

Вместе с тем положениями международных договоров (соглашений) может быть предусмотрено страхование только по одному или 2-м из 3-х видов обязательного социального страхования в РФ. Такой порядок применяется, например, в отношении страховых взносов, начисляемых с выплат сотрудникам – гражданам Китая.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Налогового кодекса применению подлежат правила и нормы международных договоров.

Для устранения указанных коллизий норм Налогового кодекса и международных договоров РФ был принят закон, который установил особый порядок исчисления и уплаты страховых взносов на ОСС с выплат в пользу российских и иностранных граждан с учетом положений международных договоров, предусматривающий возможность раздельного исчисления и уплаты сумм взносов по каждому виду обязательного социального страхования.

Названный законопроект был разработан в целях совершенствования порядка уплаты страховых взносов лицами, самостоятельно обеспечивающими себя работой и получающими пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности, а также страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования с выплат в пользу российских и иностранных граждан с учетом положений международных договоров.

Федеральным законом также предусматривается, что плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих в соответствии с международными договорами Российской Федерации отдельным видам (отдельному виду) обязательного социального страхования, суммы страховых взносов с указанных выплат исчисляются отдельно по соответствующим видам (соответствующему виду) обязательного социального страхования:

• на ОПС - в размере установленного Бюджетным кодексом норматива - 72,8 % от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу страховых взносов, установленному пунктом 3 статьи 425 Налогового кодекса, и (или) по единым пониженным тарифам страховых взносов, установленным пунктами 22 - 24 статьи 427 Налогового кодекса;
• на ОСС на случай ВНиМ - в размере установленного Бюджетным кодексом норматива - 8,9 % от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу страховых взносов;
• на ОМС - в размере установленного Бюджетным кодексом норматива - 18,3 % от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу страховых взносов.

Новый закон действует с 4 августа, но действие поправок, внесенных в статьи 430, 431 и 432 Налогового кодекса, распространил на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.