Страховые взносы с выплат работающих у ИП граждан Китая

Выплаты по трудовым договорам облагаются страховыми взносами. При этом иностранцы, которые временно пребывают на территории РФ и работают по трудовым договорам, также относятся к застрахованным лицам. Они являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательному медицинскому страхованию.

В то же время в случаях, если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные данными федеральными законами и Налоговым кодексом, то применяются правила международного договора.

Так, Соглашением между РФ и Правительством Китайской Народной Республики о временной трудовой деятельности российских граждан в КНР и граждан Китая в РФ от 03.11.2000 (далее - Соглашение) предусмотрено, что действие этого документа распространяется, в частности, на граждан КНР, постоянно проживающих на территории КНР, осуществляющих на законном основании временную трудовую деятельность в России:

• в соответствии с договорами на выполнение работ или оказание услуг, заключенными между юридическим или физическим лицами РФ и юридическими лицами Китайской Народной Республики, с которыми работники находятся в трудовых отношениях;
• в соответствии с трудовыми договорами (контрактами), заключенными с работодателями - юридическими лицами РФ.

Таким образом, при заключении гражданами КНР, которые временно пребывают в России (и не являются ВКС), трудовых договоров с ИП положения Соглашения о социальном страховании (обеспечении) на таких граждан не распространяются (в случае отсутствия договоров на выполнение работ или оказание услуг, заключенных между физическим лицом Российской Федерации и юридическими лицами Китайской Народной Республики, с которыми работники состоят в трудовых отношениях).

Следовательно, к таким лицам применяется законодательство страны пребывания, т.е. законодательство РФ.

Поэтому, граждане Китая, которые временно пребывают в РФ и работают по трудовым договорам с ИП, подлежат ОПС, социальному страхованию на случай ВНиМ в Российской Федерации.

С выплат в их пользу ИП должен уплачивать страховые взносы в соответствии с положениями пункта 3 статьи 425 Налогового кодекса в виде единой суммы по единому тарифу в размере 30% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 15,1% свыше установленной единой предельной величины базы.

К такому выводу пришел Минфин в письме от 31.05.2023 г. № 03-15-05/49892.

Напомним, что в ближайшее время порядок расчета страховых взносов с выплат иностранным работникам изменят. Это связано с тем, что такие лица не всегда являются застрахованными по всем видам страхования в РФ.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 12 Соглашения вопросы пенсионного страхования граждан КНР, осуществляющих временную трудовую деятельность в РФ в соответствии с трудовым договором, заключенным с работодателями - юрлицами РФ, регулируются законодательством государства постоянного проживания. А обязательное медицинское страхование указанных работников осуществляется работодателем в соответствии с законодательством принимающего государства.

При этом, учитывая положения части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», граждане Китая, не являющиеся ВКС, временно пребывающие в РФ и работающие по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, не являются застрахованными лицами по ОПС, но относятся к застрахованным лицам по ОСС на случай ВНиМ и ОМС (письмо Минфина от 11.05.2023 № 03-15-06/42660).

Однако, платить взносы с выплат таким лицам работодателям приходится по единому тарифу, поскольку он не разделен на отдельные виды страхования.

В ближайшее время эту проблему решат. Кабмин разработал законопроект, которым предложил ввести особый порядок исчисления и уплаты страховых взносов на отдельные виды страхования с выплат в пользу иностранных граждан с учетом положений международных договоров.