Переход с АУСН на УСН не лишает общепит льготы по НДС

Предприятия общественного питания могут освобождаться от НДС при соблюдении условий, установленных подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. Одно из ключевых требований касается уровня выплат работникам: среднемесячная сумма начисленных вознаграждений должна быть не ниже средней зарплаты по отрасли общественного питания в соответствующем регионе.

Сложность возникает у организаций и ИП, которые часть года применяли АУСН, а затем утратили право на этот режим и перешли на УСН.

[button text="Утратили право на АУСН? Проверим последствия по НДС и отчетности"]

Такие налогоплательщики сталкиваются с проблемой — для применения освобождения от НДС в сфере общепита необходимо проверить среднемесячный размер выплат работникам. Этот показатель рассчитывается по данным расчета по страховым взносам.

Однако в период применения АУСН организация:

• не уплачивала страховые взносы по общему порядку;
• не представляла расчеты по страховым взносам;
• соответственно, не располагала данными РСВ за весь предшествующий календарный год.

После утраты права на АУСН организации могут перейти на УСН и начать исполнять обязанности плательщика НДС. Из-за этого возникают вопросы о том, можно ли применить освобождение в 2027 году, если РСВ подавались только за часть 2026 года после перехода на УСН.

В письме от 17.07.2026 г. № 03-07-07/61903 Минфин уточнил подход к такой ситуации.

Минфин указал, что организация или ИП, применявшие АУСН с 1 января 2026 года, могут воспользоваться освобождением от НДС в 2027 году, в случае, если в течение 2026 года:

• они утратили право на АУСН;
• перешли на УСН;
• начали представлять РСВ;
• выполнили зарплатный критерий по данным этих расчетов;
• соблюли остальные условия освобождения, предусмотренные Налоговым кодексом.

Таким образом, если организация или ИП, применявшие АУСН с 1 января 2026 г., с начала соответствующего календарного месяца 2026 г. утратили право на АУСН и перешли на УСН, то они вправе в 2027 г. использовать предусмотренное подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса освобождение от налогообложения НДС. При этом важно соблюдать условия, установленных данным подпунктом, в том числе условия о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу физических лиц, который исчисляется исходя из данных РСВ, представленных указанными организацией или ИП в налоговые органы.

[button text="Работаете в общепите на УСН? Оценим право на освобождение от НДС"]

Отсутствие расчетов за период применения АУСН само по себе не означает, что предприятие общепита лишается права на освобождение в следующем году.