Непредставление бухотчетности будет лишать ИТ компанию налоговых льгот

Кабмин предлагает скорректировать условия, при которых аккредитованные ИТ-компании могут применять пониженную ставку налога на прибыль и льготные тарифы страховых взносов. С одной стороны, в расчет необходимой доли профильных доходов разрешат включать больше поступлений от предоставления цифрового контента. С другой — право на льготы свяжут со своевременным представлением годовой бухгалтерской отчетности. Эти поправки, наряду с передачей ФНС администрирования взносов на травматизм, а также введением дополнительного налогового контроля маркетплейсами за продавцами, включены в проект масштабных изменений в Налоговый кодекс.

В профильные доходы включат доступ к электронным книгам и изображениям

Для применения ИТ-льгот компания должна соответствовать установленным НК условиям. В частности, организация должна иметь госаккредитацию, а доля «профильных» доходов от ИТ-деятельности должна составлять не менее 70% всех доходов, учитываемых при расчете налога на прибыль. Это условие действует как для пониженной ставки налога на прибыль, так и для льготных тарифов страховых взносов (п. 1.15 ст. 284, п. 5 ст. 427 Налогового кодекса).

Перечень поступлений, которые можно учитывать в составе этих 70%, достаточно широк. Например, в него входят доходы от реализации собственных программ и баз данных, передачи исключительных прав на них, предоставления права их использования, а также отдельные доходы от услуг, оказываемых через собственное программное обеспечение.

[button text="Не уверены в расчете 70% профильных доходов? Проверим право на ИТ-льготы"]

Проект расширяет этот перечень. В него дополнительно включат доходы от оказания услуг или предоставления прав использования, связанных с предоставлением доступа к электронным книгам и другим электронным публикациям, а также графическим изображениям. Такое дополнение одновременно внесут в правила расчета 70-% доли для налога на прибыль и страховых взносов (проектируемые п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 Налогового кодекса).

Непредставление бухгалтерской отчетности может лишить ИТ-льгот

Одновременно проект вводит дополнительное ограничение. ИТ-компания не сможет применять пониженную ставку налога на прибыль, если она не представила в налоговый орган по месту своего нахождения годовую бухгалтерскую отчетность за предыдущий отчетный год в течение 6-ти месяцев после окончания предыдущего налогового периода.

Соответствующее положение появится в пункте 1.15 статьи 284 Налогового кодекса.

Аналогичное правило вводят для пониженных тарифов страховых взносов. Здесь проект также предусматривает, что льготой не смогут воспользоваться организации, которые не представили годовую бухгалтерскую отчетность за предыдущий отчетный год в налоговую по месту нахождения в течение 6-ти месяцев после окончания предыдущего расчетного периода (проектируемый п. 5 ст. 427 Налогового кодекса).

Таким образом, право на обе основные ИТ-льготы дополнительно поставят в зависимость от исполнения обязанности по представлению бухгалтерской отчетности.

[button text="Применяете налоговые льготы для ИТ-компаний? Проверим соблюдение условий"]

Проект в рассматриваемой части не устанавливает новую ставку налога на прибыль специально для ИТ-компаний. По действующим правилам в 2025 – 2030 годах для российских аккредитованных ИТ-организаций ставка составляет 5% в федеральный бюджет и 0% в региональный при выполнении предусмотренных Налоговым кодексом условий (п. 1.15 ст. 284 Налогового кодекса).

Не меняет рассматриваемая поправка и сам льготный тариф страховых взносов. С 2026 года для ИТ-компаний действует единый пониженный тариф 15% в пределах единой предельной величины базы и 7,6% с выплат сверх нее.

Для поправок к статьям 284 и 427 Налогового кодекса проект устанавливает специальное правило вступления в силу — они начнут применяться по истечении месяца после официального опубликования закона, но не ранее первого числа очередного налогового или расчетного периода соответственно.

Поскольку налоговым периодом по налогу на прибыль и расчетным периодом по страховым взносам является календарный год, при принятии проекта в предполагаемые сроки изменения фактически будут применяться с нового календарного года.