Под контроль ФНС переведут взносы на травматизм

С 1 января 2027 года администрирование страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний планируют передать от Социального фонда налоговым органам. Взносы включат в систему Налогового кодекса и будут уплачивать в составе ЕНП. При этом СФР останется страховщиком и продолжит определять тарифы с учетом профессионального риска, а также устанавливать скидки и надбавки. Для реализации этой реформы Кабмин подготовил поправки не только к Налоговому кодексу, но и связанный с ними законопроект об изменении УК и УПК. Последний прямо указывает, что передача администрирования ФНС запланирована с 1 января 2027 года.

Взносы на травматизм будут платить через ЕНП

Сейчас взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний находятся за пределами налогового администрирования. Проект предлагает включить этих платежи в состав страховых взносов для целей Налогового кодекса.

[button text="Возникли вопросы по начислению страховых взносов? Поможем разобраться"]

Правила их исчисления закрепят в главе 34 Налогового кодекса наряду с другими взносами.

Таким образом, работодателям больше не потребуется перечислять эти взносы отдельным платежом в СФР. Их уплата и задолженность будут учитываться в рамках общей системы ЕНП и ЕНС.

Несмотря на передачу администрирования ФНС, взносы на травматизм останутся самостоятельным видом страховых взносов со своим тарифом. Их не объединят с пенсионными, медицинскими взносами и взносами на случай временной нетрудоспособности в рамках единого тарифа.

В Налоговом кодексе закрепят отдельные правила об объекте обложения, базе и тарифах взносов на травматизм. В общем случае размер платежа будет зависеть от суммы облагаемых выплат и тарифа, соответствующего классу профессионального риска плательщика.

При этом проект специально определяет, какие выплаты не признаются объектом обложения именно взносами на травматизм. Например, выплаты по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг и договорам авторского заказа не будут облагаться такими взносами, если сам договор не предусматривает обязанность заказчика их уплачивать (проектируемый п. 9 ст. 420 Налогового кодекса).

Не будут объектом обложения и выплаты по договорам об отчуждении исключительных прав на определенные результаты интеллектуальной деятельности, издательским лицензионным договорам и лицензионным договорам о предоставлении права их использования. Это правило распространится в том числе на отдельные вознаграждения авторам, начисляемые организациями по коллективному управлению правами (проектируемый п. 10 ст. 420 Налогового кодекса).

Тариф будет зависеть от профессионального риска

Для взносов на травматизм введут новую статью 425.1 о тарифах страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

[button text="Не уверены в применяемом тарифе страховых взносов? Проверим расчет"]

Тариф конкретному плательщику продолжит определять СФР в зависимости от вида его экономической деятельности. Тариф, установленный фондом в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ), будет признаваться тарифом и для целей Налогового кодекса.

В Кодексе закрепят 32 класса профессионального риска с тарифами от 0,2 до 8,5%. Например, для I класса тариф составит 0,2%, для X — 1,1%, для XX — 2,8%. Чем выше профессиональный риск, тем выше ставка взносов. Максимальный тариф для XXXII класса составит 8,5%.

Базовая формула для работодателя по расчету взносов будет следующей: облагаемые выплаты × тариф по классу профессионального риска с учетом установленной СФР скидки или надбавки = сумма взносов на травматизм.

Если СФР установит плательщику скидку или надбавку к страховому тарифу, взносы потребуется рассчитывать по тарифу с учетом такой корректировки. Это правило закрепят в новом пункте 11 статьи 431 Налогового кодекса.

То есть передача администрирования ФНС не меняет сам принцип дифференциации взносов в зависимости от профессионального риска: СФР определяет применимый тариф, а исчисленная по нему сумма взносов администрируется налоговыми органами.

Для отдельных плательщиков сохранится расчет льготным тарифам

В Налоговый кодекс перенесут и льготный порядок расчета взносов для отдельных категорий страхователей.

В частности, взносы в отношении выплат работникам с инвалидностью I, II или III группы будут исчислять в размере 60% установленного тарифа с учетом применяемых скидок или надбавок.

Такой же порядок предусмотрен для общественных организаций инвалидов, в которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% членов, а также для некоторых организаций и учреждений, созданных такими общественными организациями.

Для организации, уставный капитал которой полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, потребуется одновременно выполнить 2 условия: о среднесписочной численности инвалидов, которая должна быть не менее 50%, и о доле их зарплаты — не менее 25% (проектируемый п. 12 ст. 431 Налогового кодекса).

Для временно направленных работников установят отдельный порядок

Специальное правило предусмотрено для работодателей, которые по договору о предоставлении труда работников временно направляют сотрудников к другой организации или ИП.

Взносы за таких сотрудников будет исчислять и уплачивать направляющий работодатель, но тариф определят исходя из основного вида экономической деятельности принимающей стороны. Также потребуется учитывать скидки и надбавки СФР с учетом результатов спецоценки условий труда на рабочих местах, где фактически работают направленные сотрудники.

Принимающая сторона должна будет передавать работодателю сведения, необходимые для расчета взносов (проектируемый п. 6.3 ст. 431 Налогового кодекса).

Для АУСН предусмотрят фиксированный взнос

Для организаций и ИП на АУСН в 2027 году будет действовать особый порядок. Они станут платить взносы на травматизм в фиксированном размере, который Правительство установит с учетом роста средней заработной платы.

Ежемесячный платеж составит 1/12 фиксированного взноса. Перечислить его нужно будет не позднее 28-го числа следующего месяца. Скидки и надбавки СФР для плательщиков на АУСН устанавливать не будут.

Если организация или ИП перестанет применять АУСН, с месяца прекращения спецрежима начнет действовать обычный тариф по статье 425.1 Налогового кодекса.

СФР должен будет направить плательщику документ о тарифе в течение 14 календарных дней после получения от ФНС сведений о прекращении применения АУСН.

Контроль за уплатой взносов перейдет ФНС

Передача администрирования означает, что вопросы исчисления и уплаты взносов на травматизм перейдут в систему налогового контроля. Задолженность по ним будет учитываться в рамках ЕНС, а для ее погашения и взыскания будут применяться предусмотренные Налоговым кодексом механизмы.

Отметим, что в связи с предложенными поправками неясным остается вопрос об ответственности за неуплату взносов.

Несмотря на то, что взносы на травматизм планируют включить в систему налогового администрирования, представленный проект не предусматривает отмену специальных норм об ответственности, которые в настоящее время содержатся в Законе № 125-ФЗ. В частности, этот закон устанавливает штраф в размере 20% неуплаченной суммы взносов, а при умышленном нарушении — 40%. При этом отдельного нового налогового штрафа исключительно за неуплату взносов на травматизм в качестве самостоятельного вида ответственности по Налоговому кодексу проект не устанавливает.

Возможно, при дальнейшей доработке реформы власти отдельно определят ответственность за такие нарушения непосредственно в Налоговом кодексе либо скорректируют соответствующие положения Закона № 125-ФЗ, чтобы исключить дублирование двух систем ответственности.

В связи с передачей администрирования ФНС Правительство подготовило также отдельные поправки в УК и УПК.

С 1 января 2027 года предлагается отменить специальные статьи 199.3 и 199.4 Уголовного кодекса, которые предусматривают ответственность за уклонение страхователя-физлица и страхователя-организации от уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Однако это не означает отмену уголовной ответственности. После реформы ответственность за уклонение от уплаты взносов на травматизм будет регулироваться статьями 198 Уголовного кодекса для физлиц и ст. 199 Уголовного кодекса для организаций.

Соответствующие изменения внесут и в УПК. Из Кодекса исключат специальные положения, связанные со статьями 199.3 и 199.4 Уголовного кодекса и администрированием этих взносов СФР. В частности, по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 – 199.2 Уголовного кодекса, постановление об отказе в возбуждении уголовного дела или о его прекращении будут направлять налоговому органу, который передал материалы для решения вопроса о возбуждении дела.

Таким образом, с 2027 года взносы на травматизм планируют встроить в общую систему налогового администрирования: работодатель продолжит рассчитывать их отдельно по тарифу, зависящему от профессионального риска, но платить будет через ЕНП, а контролировать исполнение обязанности станет ФНС.

СФР при этом сохранит функции страховщика, определение тарифов, скидок и надбавок, а за нарушения будут действовать механизмы ответственности, предусмотренные Налоговым и Уголовным кодексами.