Кабмин подключит маркетплейсы к налоговому контролю продавцов

Правительство предлагает расширить налоговый контроль за продавцами на маркетплейсах. Соответствующий законопроект внесен в Госдуму. Площадки обяжут самостоятельно выявлять налоговые риски у селлеров и передавать сведения о них ФНС. Если в дальнейшем продавец не исполнит требование налоговой о представлении документов или не явится для дачи показаний, ФНС сможет приостановить прием заказов и размещение его карточек на маркетплейсах. Для этого в Налоговом кодексе предлагают закрепить новые обязанности операторов посреднических цифровых платформ и ввести специальный способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Как маркетплейсы будут выявлять налоговые риски продавцов

Операторов посреднических цифровых платформ обяжут выявлять у продавцов риски неправильного исчисления или удержания, неполной либо несвоевременной уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Конкретный перечень таких рисков определит ФНС (п. 1 проектируемой ст. 86.6 Налогового кодекса).

[button text="Продаете товары на маркетплейсах? Проверим налоговые риски бизнеса"]

Если площадка обнаружит соответствующий риск, она должна будет разместить сообщение об этом в личном кабинете продавца. У селлера будет 30 календарных дней со дня размещения сообщения, чтобы представить маркетплейсу документы или информацию, опровергающие выявленный риск. Не позднее следующего дня после окончания этого срока оператор передаст ФНС сообщение о риске вместе с документами продавца (п. 1 проектируемой ст. 86.6 Налогового кодекса).

При этом законопроект не устанавливает сами признаки налоговых рисков и не ограничивает новый механизм только случаями дробления бизнеса. Перечень рисков, которые должны будут отслеживать площадки, позднее определит ФНС.

ФНС организует документооборот с селлерами через маркетплейс

Маркетплейсы планируют использовать и как канал официального взаимодействия между продавцами и налоговой. В частности, через информационную систему площадки ФНС сможет направлять продавцу требования о представлении документов и вызовы для дачи показаний.

Полученные от ФНС документы оператор должен разместить в личном кабинете продавца не позднее трех дней. Если селлер через площадку передаст документы или информацию, истребованные налоговой по статьям 93 или 93.1 Налогового кодекса, оператор должен переслать их ФНС также не позднее 3-х дней (п. 2 проектируемой ст. 86.6 Налогового кодекса).

При этом документ ФНС будет считаться полученным продавцом по истечении 3-х дней, следующих за днем его направления налоговым органом оператору платформы. То есть юридически значимый момент получения документа будет определяться по специальному правилу.

Поэтому продавцам придется учитывать личный кабинет маркетплейса как еще один канал получения документов налогового органа и контролировать поступающие через него требования и уведомления.

Как будет проходить налоговый контроль продавца

Само обнаружение маркетплейсом налогового риска еще не означает, что продавцу приостановят продажи. Проект предусматривает несколько последовательных этапов:

1. маркетплейс выявляет налоговый риск по перечню, установленному ФНС, и сообщает о нем продавцу через личный кабинет (п. 1 проектируемой ст. 86.6 Налогового кодекса);

2. продавец получает 30 календарных дней, чтобы представить площадке документы или информацию, опровергающие выявленный риск (п. 1 проектируемой ст. 86.6 Налогового кодекса);

3. маркетплейс передает материалы ФНС. Не позднее следующего дня после окончания 30-дневного срока оператор направляет налоговой сообщение о выявленном риске и полученные от продавца документы (п. 1 проектируемой ст. 86.6 Налогового кодекса);

4. ФНС может проводить дальнейшие контрольные мероприятия через маркетплейс. В частности, продавцу смогут направить требование о представлении документов или вызвать его для дачи показаний;

5. если продавец не явится по вызову либо не представит истребованные ФНС документы, налоговая сможет применить специальную обеспечительную меру — приостановить прием заказов и размещение его карточек на маркетплейсах (пп. 4, 5 проектируемой ст. 77.1 Налогового кодекса);

6. поручение получат все площадки, на которых работает продавец. Каждый оператор должен исполнить его в течение двух дней со дня получения (пп. 2, 3 проектируемой ст. 77.1 Налогового кодекса);

7. после устранения основания продажи возобновят. Если продавец явится для дачи показаний или представит истребованные документы, ФНС должна направить операторам поручение о возобновлении приема заказов и размещения карточек (пп. 3 – 5 проектируемой ст. 77.1 Налогового кодекса).

Таким образом, предусмотренные проектом 30 дней на опровержение выявленного маркетплейсом риска сами по себе не являются сроком, после которого продажи автоматически приостановят. Это первоначальная стадия нового механизма. Основанием для применения ограничения станет уже неисполнение продавцом конкретного вызова или требования ФНС.

Когда ФНС сможет приостановить продажи

Приостановление приема заказов и размещения карточек товаров, работ и услуг предлагается закрепить как новый способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов (п. 1 проектируемой ст. 77.1 Налогового кодекса).

Применить его ФНС сможет в двух случаях.

Первый — продавец не явился для дачи показаний. Если продавец или его представитель не придет в налоговую в срок, указанный в уведомлении о вызове, ФНС сможет приостановить прием заказов и размещение его карточек. Сделать это налоговый орган вправе не позднее истечения месяца со дня окончания установленного для явки срока (п. 4 проектируемой ст. 77.1 Налогового кодекса).

Второй — продавец не представил документы или информацию по требованию ФНС. В этом случае ограничение можно применить не ранее трех дней, следующих за днем окончания срока представления документов, но не позднее месяца со дня окончания срока, указанного в требовании (п. 5 проектируемой ст. 77.1 Налогового кодекса).

Приостановление будет вводить не сам маркетплейс по собственной инициативе. Основанием станет поручение налогового органа оператору платформы (п. 2 проектируемой ст. 77.1 Налогового кодекса).

Ограничение смогут ввести сразу на всех площадках продавца

Если продавец работает через несколько маркетплейсов, ФНС должна будет одновременно направить поручение всем операторам платформ, на которых размещена информация о его товарах, работах или услугах (п. 2 проектируемой ст. 77.1 Налогового кодекса).

Каждая площадка должна исполнить поручение налоговой в течение 2-х дней со дня его получения и одновременно сообщить ФНС о приостановлении приема заказов и размещения карточек (п. 3 проектируемой ст. 77.1 Налогового кодекса).

Таким образом, проект предусматривает не блокировку самого аккаунта продавца, а приостановление приема заказов и размещения карточек его товаров, работ и услуг. При этом мера может затронуть одновременно несколько площадок, через которые селлер ведет продажи.

Как разрешат возобновить продажи

Если ограничение применили из-за неявки для дачи показаний, после явки продавца ФНС должна не позднее 2-х дней направить оператору поручение о возобновлении приема заказов и размещения карточек (п. 4 проектируемой ст. 77.1 Налогового кодекса).  

Если причиной стало непредставление документов или информации, аналогичное поручение налоговая должна направить не позднее 2-х дней после того, как продавец представит истребованные сведения (п. 5 проектируемой ст. 77.1 Налогового кодекса).

[button text="ФНС запросила документы? Поможем подготовить ответ"]

После получения поручения ФНС оператору также дается 2 дня на его исполнение (п. 3 проектируемой ст. 77.1 Налогового кодекса).

Таким образом, выполнение продавцом требования не означает мгновенного восстановления продаж: проект отводит до двух дней ФНС на направление поручения о возобновлении и еще до двух дней площадке на его исполнение.

ФНС получит доступ к информационным системам маркетплейсов

Новый механизм не ограничится пересылкой сообщений о рисках и отдельных документов.

ФНС будет устанавливать требования к информационным системам операторов, которые должны обеспечить обмен данными между налоговой и площадкой в отношении каждого продавца. Налоговая определит в том числе состав данных, порядок их хранения и обработки, а также порядок получения налоговыми органами доступа к информационным системам операторов (п. 4 проектируемой ст. 86.6 Налогового кодекса).

Таким образом, проект предусматривает создание постоянной инфраструктуры информационного взаимодействия ФНС с цифровыми платформами, а не только передачу сведений по отдельным продавцам после обнаружения налогового риска.

Для операторов платформ предлагают установить отдельную налоговую ответственность

Если маркетплейс в установленный срок не исполнит поручение ФНС о приостановлении или возобновлении приема заказов и размещения карточек продавца, ему будет грозить штраф 100 тыс. руб. (проектируемая ст. 129.17 Налогового кодекса).

Такой же штраф предусмотрен за неисполнение других обязанностей оператора, связанных с налоговым контролем и установленных новой статьей 86.6 Налогового кодекса. Таким образом, ответственность не ограничивается нарушением поручения о приостановлении продаж. Она распространяется и на обязанности площадки по выявлению налоговых рисков, уведомлению продавцов, передаче сведений и документов ФНС и обеспечению обмена документами между налоговой и селлерами.

Новые правила должны вступить в силу через девять месяцев со дня официального опубликования закона. Этот срок предусмотрен для изменений, регулирующих новый порядок взаимодействия ФНС, маркетплейсов и продавцов.