Отсутствие в реестре МСП не лишает права на пониженные страховые взносы

Компания или ИП могут сохранить право на пониженные тарифы страховых взносов, даже если сведений о них временно нет в Едином реестре субъектов МСП. К такому выводу пришел Верховный суд, отметив, что решающим является фактическое соответствие критериям МСП, а не сама запись в реестре. Эта позиция Верховного суда, отраженная в определении от 17.04.2026 № 301-ЭС25-12096, вошла в обзор судебной практики по налоговым вопросам, направленный письмом ФНС от 24.08.2026 № КЧ-36-7/7251.

Когда компанию могут исключить из реестра МСП

Спор возник у ООО, у которого в период с 10 июля по 10 октября 2023 года сведения о компании и ее единственном участнике АО отсутствовали в реестре МСП.

Причиной стало то, что держатель реестра акционеров АО не передал ФНС в установленный срок сведения о составе его акционеров, несмотря на обязанность держателей реестров акционеров ежегодно до 5 июля представлять необходимые сведения в налоговую (ч. 6.1 ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», далее — Закон № 209-ФЗ).

[button text="Исключили из реестра МСП - что делать?"]

По результатам камеральной проверки расчета по страховым взносам за 2023 год налоговая решила, что компания неправомерно применяла пониженный тариф в июле, августе и сентябре. Основанием стало именно отсутствие сведений о ней в реестре МСП.

Суды трех инстанций согласились с налоговой. По их мнению, применять пониженный тариф можно только при наличии сведений о налогоплательщике в реестре.

Верховный суд признал решающими фактические критерии МСП

Верховный суд отменил судебные акты и указал, что реестр МСП имеет учетно-информационный, а не правоустанавливающий характер.

Реестр — это база данных, размещенная в открытом доступе, которая служит для учёта субъектов МСП и подтверждения их принадлежности к этой категории. Внесение сведений в реестр и исключение из него носит учетно-информационный характер, а не правоустанавливающий.

Для отнесения бизнеса к субъектам МСП учитываются установленные законом критерии, в частности структура капитала, средняя численность работников и показатели дохода. При этом среди условий, установленных ч. 1.1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ, нет требования об обязательном наличии сведений о хозяйствующем субъекте в реестре.

[button text="Как доказать соответствие критериям МСП?"]

Такое условие также отсутствует в подпункте 17 пункта 1 и пункте 2.4 статьи 427 Налогового кодекса, которые регулируют применение пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП.

В связи с этим, поскольку внесение сведений в единый реестр субъектов МСП не носит правоустанавливающего характера, отсутствие в указанном реестре сведений о юридическом лице (индивидуальном предпринимателе) не исключает возможность применения к нему пониженных тарифов страховых взносов в соответствии с положениями подпункта 17 пункта 1 и пункта 24 статьи 427 Налогового кодекса (определение Верховного Суда от 17.04.2026 № 301-ЭС25-12096).

Поэтому отсутствие записи в реестре само по себе не означает, что компания или ИП перестали соответствовать критериям МСП и утратили право на пониженный тариф. Аналогичный подход Верховный суд ранее сформулировал в пункте 21 Обзора судебной практики № 2, 3 (2024), утвержденного Президиумом 27.11.2024 г.

Что делать бизнесу, если ФНС доначислила взносы из-за отсутствия в реестре

Если основанием для доначисления стало только отсутствие компании или ИП в реестре МСП, необходимо проверить, соответствовал ли бизнес в спорный период установленным законом критериям МСП.

Верховный суд прямо указал — при возникновении спора суд не должен ограничиваться сведениями из реестра. Он должен проверить фактическое соответствие хозяйствующего субъекта критериям МСП. Другая сторона при этом вправе представить доказательства, опровергающие такое соответствие.

В рассмотренном деле Верховный суд также обратил внимание на непоследовательность налоговых органов. В отношении единственного участника общества другая инспекция пришла к выводу, что он не утратил право на пониженные тарифы, поскольку фактически продолжал соответствовать критериям МСП, а вина и признаки недобросовестности в его действиях отсутствовали.

[button text="Как подтвердить право на пониженные взносы?"]

Таким образом, само исключение из реестра МСП не является достаточным основанием для отказа в пониженном тарифе страховых взносов.

Для бизнеса в подобном споре ключевое значение имеет возможность подтвердить, что в период отсутствия записи в реестре он фактически отвечал требованиям, установленным для субъектов МСП.