Облагаются ли дивиденды страховыми взносами

ООО вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. В письме от 26.07.2022 г. № 03-15-05/71804 Минфин напомнил о том, нужно ли компании в таком случае уплачивать страховые взносы.

ООО вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества (ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Хотя указанный закон не содержит такого понятия, как «дивиденд», к дивидендам как таковым относятся не только доходы, полученные акционером при распределении прибыли, остающейся после налогообложения АО, по принадлежащим акционеру акциям, но и аналогичный доход, полученный участником ООО по принадлежащим ему долям (письмо Минфина от 14.05.2015 № 03-03-10/27550).

Объектом обложения страховыми взносами является доход физлица в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Выплата дивидендов участникам ООО осуществляется на основании устава и решения общего собрания участников, т.е. не является выплатой, производимой по таким основаниям.

Поскольку дивиденды участник ООО получает не в качестве зарплаты либо вознаграждения за выполнение работ или оказание услуг по гражданским договорам, а на основании решения общего собрания, то выплаченные участнику общества дивиденды не признаются объектом обложения страховыми взносами. Следовательно, взносы в этом случае начислять не надо.