Надо ли подавать ЕФС-1 по договорам с самозанятыми

СФР дал разъяснения по вопросу представления подраздела 1.1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» формы ЕФС-1 при заключении договоров подряда с физическими лицами, применяющими НПД, если по некоторым договорам выплаты будут облагаться страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) страхователь представляет сведения для ведения  индивидуального (персонифицированного) учета в составе ЕФС-1 о лицах, в том числе, заключивших с ним договоры ГПХ, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы.

Выплаты и иные вознаграждения, полученные самозанятыми, подлежащие учету при определении налоговой базы по налогу, не признаются объектом обложения страховыми взносами для организации-заказчика, в случае наличия у организации - заказчика чека, сформированного самозанятым (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В случае если самозанятым организации - заказчику не передан чек, а договором ГПХ предусмотрены вознаграждения, на которые начисляются страховые взносы, то в отношении указанного лица необходимо представлять сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в составе формы ЕФС-1.

Страховыми взносами от несчастных случаев на производстве облагаются суммы выплат и вознаграждений, получаемые физлицами, к которым относятся, в том числе и самозанятые, в рамках договоров ГПХ, заключенных со страхователями, при условии, что в таком договоре предусмотрена обязанность уплаты взносов от несчастных случаев на производстве.

Соответственно, такие лица будут являться застрахованным по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве.

Выплаты, осуществляемые указанным физлицам, с которыми заключены договоры ГПХ, содержащие условие об уплате страховых взносов, подлежат отражению в подразделе 1.1 формы ЕФС-1.

Также СФР отметил, что выплаты, осуществляемые указанным физлицам, с которыми заключены договоры ГПХ, содержащие условие об уплате страховых взносов, подлежат отражению в строке 1 подраздела 2.1 «Расчет сумм страховых взносов формы ЕФС-1» (письмо СФР от 05.08.2024 № 19-20/35785).

Выплаты, осуществляемые физическим лицам, которые заключили договоры ГПХ, не содержащие условие об уплате страховых взносов, с указанными организациями, объектом обложения страховыми взносами не признаются и соответственно, не подлежат отражению в строке 1 и строке 2 подраздела 2.1 формы ЕФС-1.

В соответствии со статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 и 2.1 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.