Какие МСП применяют пониженный тариф страховых взносов с 2025 года

С 2025 года больше МСП получат право уплаты страховых взносов по пониженным тарифам. С этого времени пониженным тарифом 7,6% по страховым взносам могут воспользоваться субъекты малого и среднего предпринимательства, ведущие деятельность в сфере обрабатывающего производства. Льготная ставка применяется к ежемесячной части выплат, превышающей 1,5 МРОТ, установленного на начало года.

Согласно новым положениям Налогового кодекса для субъектов МСП, которые соответствуют критериям Федерального закона от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», и основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности раздела «Обрабатывающие производства» ОКВЭД (за исключением производства напитков, производства табачных изделий, производства кокса и нефтепродуктов, металлургического производства), установлены следующие условия применения единого пониженного тарифа страховых взносов:

• соответствующий вид экономической деятельности указан в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП;
• по итогам календарного года, предшествующего году перехода плательщика на уплату страховых взносов по пониженному тарифу страховых взносов, а также по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 Налогового кодекса, не менее 70 % составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.

В случае несоответствия плательщика указанным условиям, такой плательщик лишается права на применение единого пониженного тарифа страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям.

Во исполнение этих положений законодательства принято Распоряжение Правительства от 11.12.2024 г. № 3689-р, которым утвердили перечень видов экономической деятельности раздела «Обрабатывающие производства» общероссийского классификатора видов экономической деятельности».

В перечень включили виды деятельности по следующим кодам ОКВЭД:

• 10.1 «Переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции»;
• 10.2 «Переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков»;
• 10.3 «Переработка и консервирование фруктов и овощей»;
• 10.4 «Производство растительных и животных масел и жиров»;
• 10.5 «Производство молочной продукции»;
• 10.6 «Производство продуктов мукомольной и крупяной промышленности, крахмала и крахмалосодержащих продуктов»;
• 10.7 «Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий»;
• 10.8 «Производство прочих пищевых продуктов»;
• 10.9 «Производство готовых кормов для животных»;
• 13.1 «Подготовка и прядение текстильных волокон»;
• 13.2 «Производство текстильных тканей»;
• 14.1 «Производство одежды, кроме одежды из меха»;
• 14.2 «Производство меховых изделий»;
• 15.1 «Дубление и отделка кожи, производство чемоданов, сумок, шорно-седельных изделий из кожи; выделка и крашение меха»;
• 16.1 «Распиловка и строгание древесины»;
• 17.1 «Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги и картона»;
• 20.6 «Производство химических волокон»;
• 21.1 «Производство фармацевтических субстанций»;
• 22.2 «Производство изделий из пластмасс»;
• 23.1 «Производство стекла и изделий из стекла»;
• 23.4 «Производство прочих фарфоровых и керамических изделий»;
• 23.5 «Производство цемента, извести и гипса»;
• 23.6 «Производство изделий из бетона, цемента и гипса»;
• 23.7 «Резка, обработка и отделка камня»;
• 23.9 «Производство абразивных и неметаллических минеральных изделий, не включенных в другие группировки»;
• 25.1 «Производство строительных металлических конструкций и изделий»;
• 25.9 «Производство прочих готовых металлических изделий»;
• 26.4 «Производство бытовой электроники»;
• 27.3 «Производство кабелей и кабельной арматуры»;
• 27.4 «Производство электрических ламп и осветительного оборудования»;
• 27.5 «Производство бытовых приборов»;
• 29.1 «Производство автотранспортных средств»;
• 30.1 «Строительство кораблей, судов и лодок»;
• 30.9 «Производство транспортных средств и оборудования, не включенных в другие группировки»;
• 31.0 «Производство мебели»;
• 32.1 «Производство ювелирных изделий, бижутерии и подобных товаров;
• 33.2 «Монтаж промышленных машин и оборудования».

Перечень вышеуказанных видов экономической деятельности раздела «Обрабатывающие производства» общероссийского классификатора видов экономической деятельности» начнет действовать с 2025 года.

Для применения пониженного тарифа по страховым взносам доходы МСП определяются:

• для компаний на ОСНО – по правилам, установленным для расчета налога на прибыль;
• для ИП и компании на УСН – по правилам для расчета УСН-налога;
• для ИП на ОСНО – по правилам для расчета НДФЛ.

Если ИП и организация перестанут соответствовать одному из критериев, им придется пересчитать взносы по общему тарифу с начала календарного года.