Как дивиденды влияют на применение МСП пониженных взносов

Субъекты МСП, основной вид деятельности которых относится к обрабатывающим производствам, продолжают применять пониженный тариф 7,6 % с части выплат, превышающей 1,5 МРОТ.

Перечень таких видов деятельности утвержден распоряжением Правительства от 11.12.2024 № 3689‑р.

Пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% применяется организациями — субъектами МСП, если одновременно соблюдаются 2 условия:

• основной вид деятельности включен в перечень обрабатывающих производств и указан в ЕГРЮЛ;
• не менее 70% всех доходов организации приходится на деятельность, включенную в данный перечень.

Минфин указал, что указал, что при расчете обязательной 70%-ной доли профильных доходов необходимо учитывать не только выручку от основной деятельности, но и внереализационные доходы, включая полученные дивиденды (письмо Минфина от 22.06.2026 № 03-15-05/52717).

Для определения общей суммы доходов необходимо руководствоваться правилами главы 25 Налогового кодекса. В состав таких доходов входят как доходы от реализации товаров, работ и услуг, так и внереализационные доходы.

Поскольку статья 250 Налогового кодекса прямо относит дивиденды к внереализационным доходам, они также включаются в общий объем доходов, используемый для расчета 70%-ной доли в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов, установленного пунктом 2.5 статьи 427 Налогового кодекса.

Такая позиция имеет практическое значение для компаний, которые одновременно ведут производственную деятельность и получают доходы от участия в других организациях. Значительный объем дивидендов способен изменить структуру доходов и привести к утрате права на применение льготного тарифа страховых взносов.

Если организация получила существенные дивиденды, общий объем доходов увеличивается, тогда как доходы от профильной производственной деятельности остаются прежними. В результате доля профильных доходов может оказаться ниже установленного порога в 70%.

Следовательно, даже при сохранении основного вида деятельности компания рискует утратить право на применение пониженного тарифа страховых взносов исключительно из-за структуры своих доходов.

Для многих производственных компаний это означает, что инвестиционные доходы могут напрямую повлиять на возможность применения налоговой льготы по страховым взносам.

Отметим, что в судах этот вопрос является спорным. Однако, зачастую арбитры не соглашаются с мнением налоговиков и исключают дивиденды из расчета 70%-ной доли доходов для применения льготных тарифов по страховым взносам.