Учет на УСН компенсации за личный автомобиль в командировке

При использовании сотрудником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, оформленного в письменной форме.

По общему правилу на УСН разрешается учитывать на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса).

Нормы расходов организаций на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей установлены постановлением Правительства от 08.02.2002 № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».

То есть, разрешается учесть расходы на выплату компенсации учитывайте в пределах следующих норм:

• 2 400 руб. в месяц - за легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно;
• 3 000 руб. в месяц - за легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя свыше 2 000 куб. см;
• 1 200 руб. в месяц - за мотоцикл.

Таким образом, в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса можно учесть в расходах для целей исчисления налоговой базы по УСН-налогу, сумму выплаченной работнику компенсации за использование для служебной поездки в командировку личного легкового автомобиля в пределах установленных норм, а также при условии соблюдения критериев статьи 252 Налогового кодекса.

На это указал Минфин в письме от 24.04.2025 № 03-11-11/41294.

При этом, поскольку в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, ГСМ, ремонт), стоимость ГСМ и ремонта, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов (письмо Минфина от 17.01.2025 № 03-03-07/3188).