Сроки сдачи ИП на ПСН уведомления об уменьшении налога на взносы

Индивидуальные предприниматели обязаны уплатить за себя страховые взносы в совокупном фиксированном размере до конца текущего года.

В 2024 году размер взносов составляет 49 500 рублей. Оплата взносов не зависит ни от результатов деятельности, ни от доходов, их необходимо платить в любом случае, даже если ИП работал в убыток или вообще не вел бизнес в текущем году.

Пока ИП не снялся с учета, он считается действующим субъектом предпринимательской деятельности, а потому обязан уплачивать взносы.

Страховые взносы за себя обязаны платить ИП, применяющие специальные налоговые режимы (на УСН, патенте, ЕСХН) и общей системе налогообложения, а также адвокаты и нотариусы.

Исключением из этого правила являются лишь ИП, налогоплательщики налога на профессиональный доход (самозанятые). Такая категория предпринимателей страховые взносы уплачивать не обязана, но может добровольно уплачивать для будущей пенсии.

Взносы можно платить частями в течение года или единовременно. Срок уплаты фиксированного платежа за 2024 г., в связи с выходными днями, не позднее 9 января 2025 года.

Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов.

При этом ИП, уплачивающий страховые взносы только за себя, уменьшает сумму патента в полном объеме, а уплачивающий страховые взносы еще и за работников - с ограничением в 50 %. 

Согласно Федеральному закону от 31.07.2023 № 389-ФЗ с 2023 года в уменьшение налога по УСН и ПСН принимаются страховые взносы, подлежащие уплате, а не уплаченные, как было ранее. Поэтому, ИП в 2024 году могут уменьшить налог по патентной системе налогообложения на страховые взносы за себя до их фактической уплаты.

Сделать это можно в течение налогового периода применения патентной системы налогообложения, либо в календарном году действия патента. Ранее данная процедура была возможна только после уплаты указанных сумм.

Страховые взносы за 2024 год в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей необходимо будет уплатить до 1 июля 2025 года. Страховые взносы за налоговый период 2024 года, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, со сроком уплаты не позднее 01.07.2025, могут быть использованы налогоплательщиком для уменьшения налога по ПСН за 2024 или за 2025 год.

Для уменьшения налога по ПСН налогоплательщикам необходимо направить в налоговый орган по месту учета уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на страховые взносы. 

Если у ИП несколько патентов, то он вправе подать одно уведомление на уменьшение сумм налога по каждому патенту на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) страховых взносов в периоде действия указанных в уведомлении патентов.

ИП вправе подать и несколько уведомлений. К примеру, если в течение налогового периода плательщик ПСН будет уплачивать стоимость патента двумя платежами, то законодательством не запрещено уменьшать сумму налога на страховые взносы при каждой оплате патента. В такой ситуации уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов необходимо подать дважды.

Срок подачи уведомления об уменьшении суммы налога при ПСН на сумму страховых взносов и ограничения по количеству поданных уведомлений нормативно не установлены.

Однако, ФНС рекомендует подавать уведомление не позднее чем за 20 рабочих дней до срока уплаты налога по ПСН.

При этом отметим, что с 2025 года появится новое правило — если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, то уплатить налог на ПСН нужно не позднее 28 декабря (п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса в редакции, действующей с 2025 года).