Риски аренды работодателем имущества у самозанятого

Заключение компанией договора аренды имущества с сотрудником, действующим в статусе самозанятого, может привести к неблагоприятным налоговым последствиям. О них предупредил Минфин в письме от 19.08.2022 года № 03-11-11/81142.

Все дело в том, что арендодатель в таком случае нарушает правило, установленное пунктом 8 части 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В этом случае действует запрет на заключение договоров с физлицами при условии, что они оформлены с заказчиком – бывшим работодателем, от которого самозанятый уволился менее 2-х лет назад. Вознаграждение, которое получит самозанятый от бывшего работодателя в этом случае, не признается объектом обложения НПД.

Это правило, по мнению Минфина, распространяется на доходы, полученные от сдачи самозанятым в аренду объектов движимого имущества своему работодателю. На это чиновники указали в письмах от 19.08.2022 № 03-11-11/81142, от 12.11.2021 № 03-11-11/91345.

С этой точкой зрения согласны и налоговики. Это следует из письма ФНС от 03.08.2021 № СД-4-3/10980@.

В этих случаях доходы от сдачи имущества облагаются НДФЛ по ставке 13% либо 15% (в зависимости от суммы дохода).

В остальных случаях, когда арендатора и арендодателя не связывали и не связывают трудовые отношения, применять НПД при сдаче в аренду объектов движимого имущества можно.

Отметим, что суды считают иначе. Все дело в трактовке понятия «аренда». Представители ФНС считают ее услугой, поэтому запрещают выплаты по договору облагать НПД.

Суды полагают, что при передаче движимого имущества, например, автомобиля, самозанятый не оказывает услуги, а передает имущественные права.

Следовательно, ограничения по оказанию услуг плательщиком НПД в отношении своего работодателя, в этом случае не применяются.